Porada
Czy należy potrącić składkę zdrowotną z zasiłku chorobowego pracownika
PROBLEM
Pracownik cały miesiąc jest na zwolnieniu lekarskim, jest zatrudniony na ¾ etatu. W lutym za 2 dni ma płacone wynagrodzenie za czas choroby, a 27 dni lutego ma płacony zasiłek chorobowy (jesteśmy uprawnieni do wypłaty zasiłku chorobowego). Pracownik otrzyma wynagrodzenie za luty w wysokości dodatku stażowego płaconego obok zasiłku chorobowego (pracownik samorządowy) w kwocie 405,60 zł oraz wynagrodzenie za czas choroby za 2 dni - 152,50 zł. Pracownikowi przysługują podstawowe koszty uzyskania przychodu i ulga podatkowa w wysokości 300 zł. Wyliczenia wynagrodzenia za czas choroby są następujące: podstawa wymiaru składki zdrowotnej - 152,50 zł, składka zdrowotna naliczona - 13,73 zł, składka zdrowotna - 8,60 zł, zasiłek chorobowy za 27 dni - 2 058,75 zł. Czy można potrącić z zasiłku chorobowego brakującą składkę zdrowotną w kwocie 5,13 zł?
RADA
Składka zdrowotna do ZUS wynosi 0 zł, a nie 8,60 zł.
UZASADNIENIE
W przypadku gdy składka na ubezpieczenie zdrowotne obliczona przez płatnika, w tym m.in. będącego pracodawcą, zgodnie z ogólnymi zasadami jest wyższa od kwoty zaliczki na podatek dochodowy obliczonej zgodnie z przepisami ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym na dzień 31 grudnia 2021 r., składkę obliczoną za poszczególne miesiące obniża się do wysokości tej kwoty zaliczki.
W opisanym przypadku wyliczona według stopy 9% składka zdrowotna wynosi 13,73 zł. Podstawę wymiaru tej składki stanowi wyłącznie wynagrodzenie chorobowe. Zasiłek chorobowy nie podlega bowiem ani składkom społecznym ani zdrowotnej, natomiast dodatek stażowy jest zwolniony ze składek społecznych i zdrowotnej na podstawie § 2 ust. 1 pkt 24 rozporządzenia w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe. Przepis ten stanowi, że do podstawy wymiaru składek nie są zaliczane składniki wynagrodzenia, do których pracownik ma prawo w okresie pobierania wynagrodzenia za czas niezdolności do pracy, zasiłku chorobowego, macierzyńskiego, opiekuńczego, świadczenia rehabilitacyjnego, w myśl postanowień układów zbiorowych pracy lub przepisów o wynagradzaniu, jeżeli są one wypłacane za okres pobierania tego wynagrodzenia lub zasiłku.
W związku z tym, składkę zdrowotną w wysokości 13,73 zł należy przyrównać do zaliczki na podatek dochodowy, ale obliczonej wyłącznie od przychodu, który stanowi podstawę wymiaru tej składki zdrowotnej (uchwała SN z 2 lutego 2016 r., sygn. III UZP 18/15). Innymi słowy, nie należy tu wliczać dodatku stażowego, lecz ustalić zaliczkę tylko od wynagrodzenia chorobowego (tylko ono jest podstawą tej składki). A ta zaliczka wynosi 0 zł, ponieważ kwota wynagrodzenia chorobowego jest na tyle niska, że nie wywołuje obowiązku podatkowego.
W rezultacie składkę zdrowotną należy obniżyć do wysokości zaliczki podatkowej wynoszącej 0 zł. Składka zdrowotna nie jest należna.
art. 81 ust. 5, art. 83 ust. 1, ust. 2b ustawy z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (j.t. Dz.U. z 2024 r. poz. 146),
art. 18 ust. 2 ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (j.t. Dz.U. z 2023 r. poz. 1230 z późn. zm.),
§ 2 ust. 1 pkt 24 rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z dnia 18 grudnia 1998 r. w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe (j.t. Dz.U. z 2023 r. poz. 728).
Powołane orzecznictwo:
uchwała SN z dnia 2 lutego 2016 r., sygn. III UZP 18/15.
Izabela Nowacka
ekonomista, specjalizuje się w prawie pracy, ubezpieczeniach społecznych i prawie podatkowym, autor licznych publikacji z zakresu rozliczania płac
-
keyboard_arrow_right
-
keyboard_arrow_right
-
keyboard_arrow_right
-
keyboard_arrow_right
-
keyboard_arrow_right
