Koszty 2020 po zmianach

Z początkiem 2020 r. ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznym (dalej: ustawa o PIT) oraz ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (dalej: ustawa o CIT) zostały istotnie znowelizowane. Zmiany wprowadzono również w przepisach o kosztach uzyskania przy­chodów.

1. Zmiany w przepisach o kosztach uzyskania przychodów na 2020 r.

Najważniejsze dokonane z początkiem 2020 r. zmiany w przepisach o kosztach uzyskania przychodów polegały na:

1) dodaniu do obu ustaw o podatku dochodowym przepisów wyłączających z kosztów uzyskania przychodów kosztów dotyczących płatności na rachunek spoza białej listy,

2) dodaniu do obu ustaw o podatku dochodowym przepisów wyłączających z kosztów uzyskania przychodów kosztów dotyczących płatności dokonanych z naruszeniem obowiązku zastosowania mechanizmu podzielonej płatności,

3) podwyższeniu w ustawie o PIT wysokości tzw. pracowniczych kosztów uzyskania przychodów,

4) dodaniu do ustawy o CIT dwóch nowych kategorii kosztów, które nie są uznawane za podatkowe koszty uzyskania przychodów.

Ponadto z początkiem 2020 r. do ustaw o podatku dochodowym została wprowadzona tzw. ulga na złe długi oraz obowiązek zwiększania podstawy opodatkowania przez dłużników. Co prawda instytucje te nie dotyczą bezpośrednio kosztów uzyskania przychodów, lecz - podobnie jak koszty uzyskania przychodów - wpływają na ustalanie podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym. W związku z tym warto je w niniejszej publikacji omówić.

1.1. ZMIANY 2020 Nowe wyłączenia z kosztów uzyskania przychodów ze względu na sposób dokonania zapłaty

Z dniem 1 stycznia 2020 r. do ustaw o podatku dochodowym dodane zostały dwa nowe wyłączenia z kosztów uzyskania przychodów ze względu na sposób dokonania zapłaty. Wyłączenia te mogą mieć zastosowanie w przypadku dokonania płatności :

1) na rachunek spoza wykazu, o którym mowa w art. 96b ustawy o VAT (spoza tzw. białej listy),

2) z pominięciem mechanizmu podzielonej płatności.

1.1.1. Wyłączenie z kosztów uzyskania przychodów ze względu na dokonanie płatności na rachunek spoza białej listy