Zestawienie zmian w funduszu jednostki budżetowej lub samorządowego zakładu budżetowego

Zestawienie zmian w funduszu jednostki przedstawia szczegółową informację na temat funduszu jednostki. Prezentuje jego stan na początek i koniec roku obrotowego oraz wszelkie zdarzenia, które miały miejsce w danym roku obrotowym, wpływające na zwiększenie lub zmniejszenie funduszu jednostki.

Ta część sprawozdania finansowego dostarcza jego odbiorcom informacje o zmianach poszczególnych składników funduszu własnego oraz o kosztach i przychodach, które bezpośrednio, tzn. z pominięciem rachunku zysków i strat, miały wpływ na fundusz.

W zestawieniu zmian w funduszu jednostki występują pozycje, które są charakterystyczne tylko dla poszczególnych form jednostek organizacyjnych, tj. jednostek budżetowych czy też zakładów budżetowych.

Podstawą sporządzenia zestawienia zmian w funduszu jednostki są zapisy na koncie 800 "Fundusz jednostki". Zgodnie z rozporządzeniem w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont, konto to służy do ewidencji równowartości majątku trwałego i obrotowego jednostki i ich zmian. Stąd też w praktyce wiele jednostek budżetowych prowadzi analitykę do konta 800 w podziale na:

● fundusz w majątku trwałym (np. 800-1) z dalszym rozwinięciem analityki według indywidualnych kryteriów i potrzeb,

● fundusz w majątku obrotowym (np. 800-2) z dalszym rozwinięciem analityki według indywidualnych kryteriów i potrzeb.

Mając jednak na uwadze fakt, że ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 800 powinna zapewnić możliwość ustalenia przyczyn zwiększeń i zmniejszeń funduszu jednostki, a także powinna być pomocna przy sporządzaniu zestawienia zmian w funduszu jednostki, lepszym rozwiązaniem byłoby prowadzenie analityki do konta 800, zgodnie z poszczególnymi pozycjami zestawienia zmian w funduszu jednostki. Decydując się na tego typu rozwiązanie, analityka do konta 800 mogłaby wyglądać następująco:

1) zwiększenia funduszu jednostki (np. 800-1) - jeżeli funkcjonalność systemu finansowo-księgowego pozwala, konto to powinno zostać zdefiniowane jako konto opisowe, czyli sumujące dane liczbowe z poszczególnych analityk dotyczących zwiększeń funduszu jednostki, jeżeli nie, wówczas należy utworzyć następującą analitykę: