Wersja obowiązująca od 2025.12.31

§ 17. 1. Konto 139 – Rachunek bankowy sum depozytowych służy do ewidencji operacji dotyczących środków pieniężnych wydzielonych na rachunkach pomocniczych. Na stronie Wn konta 139 księguje się wpływy środków pieniężnych na rachunki sum depozytowych. Na stronie Ma konta 139 księguje się wypłaty środków pieniężnych dokonane z rachunków pomocniczych.

2. Księgowań dokonuje się w następujący sposób:

1) na stronie Wn konta 139 w szczególności księguje się:

a) [25] wpływy na rachunek pomocniczy lub okresowo – obroty kont szczegółowych z tytułu wpływów sum depozytowych na rachunek pomocniczy, w korespondencji ze stroną Ma konta 289 – Rozliczenia z tytułu sum depozytowych lub ze stroną Ma konta 284 – Rozliczenia z innymi wierzycielami z tytułu podatków oraz sum depozytowych, jeżeli należność z tytułu sumy depozytowej ujmuje się na tym koncie; w szczególności na koncie 284 ujmuje się rozliczenia z tytułu opłat paliwowych,

b) wpływ środków pieniężnych z kasy na rachunek pomocniczy, w korespondencji ze stroną Ma konta 147 – Środki pieniężne w drodze;

2) na stronie Ma konta 139 w szczególności księguje się:

a) przekazanie środków z rachunku pomocniczego do kasy, w korespondencji ze stroną Wn konta 147 – Środki pieniężne w drodze,

b) zwroty sum depozytowych podmiotom, które dokonały wpłat sum depozytowych oraz należną tym podmiotom wypłatę odsetek od środków na rachunku pomocniczym, w korespondencji ze stroną Wn konta 289 – Rozliczenia z tytułu sum depozytowych,

c) przekazanie na rachunek bankowy, rachunek bankowy jednostek samorządu terytorialnego lub innych wierzycieli oraz podmiotów, które dokonały wpłat sum depozytowych, kwot należnych po rozliczeniu sum depozytowych w korespondencji ze stroną Wn konta 289 – Rozliczenia z tytułu sum depozytowych lub ze stroną Wn konta 284 – Rozliczenia z innymi wierzycielami z tytułu podatków oraz sum depozytowych albo stroną Wn konta 147 – Środki pieniężne w drodze, jeżeli ewidencja sum przekazywanych pomiędzy rachunkiem pomocniczym i rachunkiem bankowym organu podatkowego jest ujmowana za pośrednictwem konta 147.

[25] § 17 ust. 2 pkt 1 lit. a) w brzmieniu ustalonym przez § 1 pkt 7 zarządzenia Ministra Finansów i Gospodarki z dnia 22 grudnia 2025 r. zmieniającego zarządzenie w sprawie zasad rachunkowości i planów kont dla organów podatkowych podległych ministrowi właściwemu do spraw finansów publicznych, w zakresie poboru i rozliczenia podatków, opłat, wpłat z zysku przedsiębiorstw państwowych, jednoosobowych spółek Skarbu Państwa oraz banków państwowych, a także innych niepodatkowych należności budżetowych, do których poboru, ustalania lub określania są uprawnione organy podatkowe (Dz.Urz.MFiG. poz. 50). Zmiana weszła w życie 31 grudnia 2025 r.

Wersja archiwalna obowiązująca od 2021.09.16 do 2025.12.30     (DUMFFiPR2021.139 tekst jednolity)

§ 17. 1. Konto 139 – Rachunek bankowy sum depozytowych służy do ewidencji operacji dotyczących środków pieniężnych wydzielonych na rachunkach pomocniczych. Na stronie Wn konta 139 księguje się wpływy środków pieniężnych na rachunki sum depozytowych. Na stronie Ma konta 139 księguje się wypłaty środków pieniężnych dokonane z rachunków pomocniczych.

2. Księgowań dokonuje się w następujący sposób:

1) na stronie Wn konta 139 w szczególności księguje się:

a) wpływy na rachunek pomocniczy lub okresowo – obroty kont szczegółowych z tytułu wpływów sum depozytowych na rachunek pomocniczy, w korespondencji ze stroną Ma konta 289 – Rozliczenia z tytułu sum depozytowych lub ze stroną Ma konta 284 – Rozliczenia z innymi wierzycielami z tytułu podatków oraz sum depozytowych, jeżeli należność z tytułu sumy depozytowej ujmuje się na tym koncie; w szczególności na koncie 284 ujmuje się rozliczenia z tytułu opłat paliwowych i dopłat do gier hazardowych,

b) wpływ środków pieniężnych z kasy na rachunek pomocniczy, w korespondencji ze stroną Ma konta 147 – Środki pieniężne w drodze;

2) na stronie Ma konta 139 w szczególności księguje się:

a) przekazanie środków z rachunku pomocniczego do kasy, w korespondencji ze stroną Wn konta 147 – Środki pieniężne w drodze,

b) zwroty sum depozytowych podmiotom, które dokonały wpłat sum depozytowych oraz należną tym podmiotom wypłatę odsetek od środków na rachunku pomocniczym, w korespondencji ze stroną Wn konta 289 – Rozliczenia z tytułu sum depozytowych,

c) przekazanie na rachunek bankowy, rachunek bankowy jednostek samorządu terytorialnego lub innych wierzycieli oraz podmiotów, które dokonały wpłat sum depozytowych, kwot należnych po rozliczeniu sum depozytowych w korespondencji ze stroną Wn konta 289 – Rozliczenia z tytułu sum depozytowych lub ze stroną Wn konta 284 – Rozliczenia z innymi wierzycielami z tytułu podatków oraz sum depozytowych albo stroną Wn konta 147 – Środki pieniężne w drodze, jeżeli ewidencja sum przekazywanych pomiędzy rachunkiem pomocniczym i rachunkiem bankowym organu podatkowego jest ujmowana za pośrednictwem konta 147.

Wersja archiwalna obowiązująca od 2018.01.01 do 2021.09.15

§ 17. 1. Konto 139 – Rachunek bankowy sum depozytowych służy do ewidencji operacji dotyczących środków pieniężnych wydzielonych na rachunkach pomocniczych. Na stronie Wn konta 139 księguje się wpływy środków pieniężnych na rachunki sum depozytowych. Na stronie Ma konta 139 księguje się wypłaty środków pieniężnych dokonane z rachunków pomocniczych.

2. Księgowań dokonuje się w następujący sposób:

1) na stronie Wn konta 139 w szczególności księguje się:

a) wpływy na rachunek pomocniczy lub okresowo – obroty kont szczegółowych z tytułu wpływów sum depozytowych na rachunek pomocniczy, w korespondencji ze stroną Ma konta 289 – Rozliczenia z tytułu sum depozytowych lub ze stroną Ma konta 284 –Rozliczenia z innymi wierzycielami z tytułu podatków oraz sum depozytowych, jeżeli należność z tytułu sumy depozytowej ujmuje się na tym koncie; w szczególności na koncie 284 ujmuje się rozliczenia z tytułu opłat paliwowych i dopłat do gier hazardowych,

b) wpływ środków pieniężnych z kasy na rachunek pomocniczy, w korespondencji ze stroną Ma konta 147 – Środki pieniężne w drodze;

2) na stronie Ma konta 139 w szczególności księguje się:

a) przekazanie środków z rachunku pomocniczego do kasy, w korespondencji ze stroną Wn konta 147 – Środki pieniężne w drodze,

b) zwroty sum depozytowych podmiotom, które dokonały wpłat sum depozytowych oraz należną tym podmiotom wypłatę odsetek od środków na rachunku pomocniczym, w korespondencji ze stroną Wn konta 289 – Rozliczenia z tytułu sum depozytowych,

c) przekazanie na rachunek bankowy, rachunek bankowy jednostek samorządu terytorialnego lub innych wierzycieli oraz podmiotów, które dokonały wpłat sum depozytowych, kwot należnych po rozliczeniu sum depozytowych w korespondencji ze stroną Wn konta 289 – Rozliczenia z tytułu sum depozytowych lub ze stroną Wn konta 284 – Rozliczenia z innymi wierzycielami z tytułu podatków oraz sum depozytowych albo stroną Wn konta 147 –Środki pieniężne w drodze, jeżeli ewidencja sum przekazywanych pomiędzy rachunkiem pomocniczym i rachunkiem bankowym organu podatkowego jest ujmowana za pośrednictwem konta 147.

Wersja archiwalna obowiązująca od 2020.05.28 do 2017.12.31     (DUMF2020.67 tekst jednolity)

§ 17. 1. Konto 139 – Rachunek bankowy sum depozytowych służy do ewidencji operacji dotyczących środków pieniężnych wydzielonych na rachunkach pomocniczych. Na stronie Wn konta 139 księguje się wpływy środków pieniężnych na rachunki sum depozytowych. Na stronie Ma konta 139 księguje się wypłaty środków pieniężnych dokonane z rachunków pomocniczych.

2. Księgowań dokonuje się w następujący sposób:

1) na stronie Wn konta 139 w szczególności księguje się:

a) wpływy na rachunek pomocniczy lub okresowo – obroty kont szczegółowych z tytułu wpływów sum depozytowych na rachunek pomocniczy, w korespondencji ze stroną Ma konta 289 – Rozliczenia z tytułu sum depozytowych lub ze stroną Ma konta 284 – Rozliczenia z innymi wierzycielami z tytułu podatków oraz sum depozytowych, jeżeli należność z tytułu sumy depozytowej ujmuje się na tym koncie; w szczególności na koncie 284 ujmuje się rozliczenia z tytułu opłat paliwowych i dopłat do gier hazardowych,

b) wpływ środków pieniężnych z kasy na rachunek pomocniczy, w korespondencji ze stroną Ma konta 147 – Środki pieniężne w drodze;

2) na stronie Ma konta 139 w szczególności księguje się:

a) przekazanie środków z rachunku pomocniczego do kasy, w korespondencji ze stroną Wn konta 147 – Środki pieniężne w drodze,

b) zwroty sum depozytowych podmiotom, które dokonały wpłat sum depozytowych oraz należną tym podmiotom wypłatę odsetek od środków na rachunku pomocniczym, w korespondencji ze stroną Wn konta 289 – Rozliczenia z tytułu sum depozytowych,

c) przekazanie na rachunek bankowy, rachunek bankowy jednostek samorządu terytorialnego lub innych wierzycieli oraz podmiotów, które dokonały wpłat sum depozytowych, kwot należnych po rozliczeniu sum depozytowych w korespondencji ze stroną Wn konta 289 – Rozliczenia z tytułu sum depozytowych lub ze stroną Wn konta 284 – Rozliczenia z innymi wierzycielami z tytułu podatków oraz sum depozytowych albo stroną Wn konta 147 – Środki pieniężne w drodze, jeżeli ewidencja sum przekazywanych pomiędzy rachunkiem pomocniczym i rachunkiem bankowym organu podatkowego jest ujmowana za pośrednictwem konta 147.