(1)

Art. 168 i 168a dyrektywy 2006/112/WE regulują prawo podatnika do odliczenia podatku od wartości dodanej (VAT) naliczonego w związku z dostawą towarów lub świadczeniem usług wykorzystywanych przez podatnika do celów jego opodatkowanych transakcji. Art. 26 ust. 1 lit. a) przedmiotowej dyrektywy zawiera wymóg rozliczania się z VAT w przypadku użycia składników majątku przedsiębiorstwa do celów prywatnych podatnika lub jego pracowników lub, bardziej ogólnie, do celów innych niż działalność jego przedsiębiorstwa.

(2)

W piśmie, które wpłynęło do Komisji w dniu 5 listopada 2024 r., Słowacja wystąpiła z wnioskiem do Komisji o upoważnienie, zgodnie z art. 395 ust. 2 akapit pierwszy dyrektywy 2006/112/WE, do wprowadzenia szczególnego środka stanowiącego odstępstwo od art. 26 ust. 1 lit. a), art. 168 i 168a przedmiotowej dyrektywy, polegającego na ograniczeniu do 50 % prawa do odliczenia VAT od wydatków dotyczących niektórych pojazdów, które nie są wykorzystywane wyłącznie do celów związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej, oraz do nietraktowania jako odpłatnego świadczenia usług przypadków wykorzystywania do celów niezwiązanych z prowadzeniem działalności gospodarczej takich pojazdów wchodzących w skład aktywów przedsiębiorstwa podatnika, w przypadku gdy pojazd taki stanowi przedmiot takiego ograniczenia (zwanego dalej „środkiem szczególnym”).

(3)

Wnioskowany środek szczególny obejmuje pojazdy, które nie są wykorzystywane wyłącznie do celów związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej, a mianowicie pojazdy silnikowe należące do kategorii M_{1 zgodnie z rozporządzeniem Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) 2018/858 (2) oraz motocykle należące do kategorii L1e i L3e zgodnie z rozporządzeniem Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) nr 168/2013 (3}). Do objętych transakcji należą zakup, wewnątrzwspólnotowe nabycie i przywóz takich pojazdów, jak również ich leasing. Ograniczenie prawa do odliczenia VAT obejmuje wydatki na części zamienne, akcesoria, usługi i zaopatrywanie w paliwo przeznaczone do takich pojazdów.

(4)

Niektóre pojazdy powinny zostać wyłączone z zakresu stosowania środka szczególnego, ponieważ - ze względu na rodzaj działalności gospodarczej, do jakiej są wykorzystywane - ich wykorzystywanie do celów niezwiązanych z prowadzeniem działalności gospodarczej uznaje się za nieistotne. W związku z tym środek szczególny nie powinien mieć zastosowania do samochodów silnikowych lub motocykli zakupionych w celu odsprzedaży, wynajmu lub leasingu lub wykorzystywanych do odpłatnego przewozu pasażerów, w tym usług taksówkowych, świadczenia usług nauki jazdy, testowania lub wykorzystywanych jako pojazdy zastępcze w trakcie naprawy.

(5)

Zgodnie z art. 395 ust. 2 akapit drugi dyrektywy 2006/112/WE pismem z dnia 29 listopada 2024 r. Komisja przekazała wniosek, z którym wystąpiła Słowacja, pozostałym państwom członkowskim. Pismem z dnia 2 grudnia 2024 r. Komisja powiadomiła Słowację, że posiada wszystkie informacje niezbędne do rozpatrzenia wniosku.

(6)

Słowacja przedstawiła w swoim wniosku uzasadnienie ustalenia wskaźnika procentowego ograniczenia prawa do odliczenia VAT na 50 %. Słowacja wykorzystała w tym celu dane uzyskane w wyniku działań kontrolnych i audytów oraz badania sondażowego przeprowadzonego wśród podmiotów prowadzących działalność gospodarczą. Według Słowacji w wyniku analizy tych danych przyjęto wskaźnik 50 % jako trafnie oddający proporcję wykorzystania pojazdów, których dotyczy środek szczególny, do celów prywatnych i do celów związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej.

(7)

Słowacja twierdzi, że środek szczególny będzie miał pozytywne skutki dla obciążenia administracyjnego podatników i organów podatkowych poprzez uproszczenie poboru VAT i zapobieganie uchylaniu się od opodatkowania na skutek niewłaściwego prowadzenia dokumentacji. Z tych powodów Komisja uważa, że należy upoważnić Słowację do stosowania środka szczególnego do dnia 30 czerwca 2028 r.

(8)

Stosowanie środka szczególnego powinno być ograniczone do czasu potrzebnego do oceny jego skuteczności i adekwatności stosowanego wskaźnika procentowego ograniczenia.

(9)

Środek szczególny jest proporcjonalny do zamierzonych celów, a mianowicie do uproszczenia procedury poboru VAT i zapobiegania niektórym postaciom uchylania się od opodatkowania lub unikania opodatkowania, ponieważ jest on ograniczony w czasie, a jego stosowanie ma ograniczony zakres. Ponadto środek szczególny nie stwarza ryzyka, że oszustwa przeniosą się do innych sektorów lub do innych państw członkowskich.

(10)

W przypadku gdy Słowacja uzna za konieczne przedłużenie obowiązywania środka szczególnego na okres po dniu 30 czerwca 2028 r., powinna do dnia 30 września 2027 r. przedłożyć Komisji wniosek o takie przedłużenie. Do wniosku powinno zostać dołączone sprawozdanie dotyczące stosowania środka szczególnego, w tym przegląd stosowanego wskaźnika procentowego ograniczenia.

(11)

Według informacji przedstawionych przez Słowację środek szczególny wpłynie jedynie w nieznacznym stopniu na ogólną kwotę wpływów z podatków pobieranych przez Słowację na etapie ostatecznej konsumpcji i nie będzie miał negatywnego wpływu na zasoby własne Unii pochodzące z VAT,