Ewidencja operacji na rachunkach bankowych w jednostkach sektora finansów publicznych

Wstęp

Ewidencja księgowa operacji na rachunkach bankowych w jednostkach sektora finansów publicznych odgrywa szczególną rolę w rachunkowości budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, państwowych i samorządowych jednostek budżetowych oraz samorządowych zakładów budżetowych.

Ujęte na odrębnych kontach księgowych faktycznie (kasowo) zrealizowane podatkowe i niepodatkowe dochody i wydatki budżetu państwa oraz na odrębnych kontach księgowych faktycznie (kasowo) zrealizowane dochody i wydatki budżetu środków europejskich stanowią podstawę do ustalenia deficytu budżetu państwa oraz nadwyżki lub deficytu budżetu środków europejskich. Natomiast w celu ustalenia nadwyżki lub deficytu budżetów jednostek samorządu terytorialnego operacje dotyczące ich dochodów i wydatków są ujmowane w księgach rachunkowych na odrębnych kontach księgowych w zakresie faktycznie (kasowo) zrealizowanych wpływów i wydatków dokonanych na bankowych rachunkach budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz na rachunkach bieżących dochodów i wydatków budżetowych jednostek budżetowych, z wyjątkiem operacji szczególnych określonych w odrębnych przepisach.

zamieszczonych w załącznikach 1-3 do rozporządzenia Ministra Finansów z 5 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont (…) W państwowych jednostkach problemy mogą się pojawić np. przy księgowaniu operacji dokonywanych na pomocniczych rachunkach bankowych służących do gromadzenia środków na niewygasające wydatki i dla dotacji podlegających zwrotowi do budżetu państwa, a w urzędach jednostek samorządu terytorialnego problemy wystąpią przy wyborze sposobu księgowania w budżecie i w urzędzie dochodów i wydatków urzędu realizowanych bezpośrednio z rachunków bankowych budżetu.