Księgowanie odsetek na rzecz ZUS w JST

Ze względu na przejściowe problemy finansowe Miasta wystąpiliśmy (wszystkie jednostki) o odroczenie terminu płatności składek ZUS za miesiące najpierw październik, potem listopad 2018 z prośbą o odroczenie płatności do 31-01-2019 r. Jednostki otrzymały odpowiedź w styczniu 2019 r., że ZUS nie wyraża zgody na odroczenie. Po pierwszym sygnale odmowy odroczenia płatności powzięto decyzję, że jednostki muszą odwołać się od pisma ZUS. Jednocześnie otrzymaliśmy informację, że 14-01 otrzymamy środki na pokrycie zobowiązań za październik. Pytania: 1. Czy od zaległego zobowiązania wobec ZUS ( za X i XI 2018) należy obliczyć i odprowadzić odsetki i czy odsetki należy obliczyć i przypisać na ostatni dzień kwartału - 31-12-2018 r., czy na dzień zapłaty: kolejno 14-01-2019 r. - w dniu zapłaty za październik 2018, kolejne w dniu zapłaty składek ZUS za listopad 2018? 2. Czy jeżeli odsetki należy przypisać na koniec kwartału, czyli 31-12-2018, czy musimy mieć plan finansowy na przypisane odsetki (niestety nikt takiego planu nie zabezpieczył)? 3. Czy zobowiązania wobec ZUS należy wykazać w sprawozdaniach jako wymagalne? 4. Czy zaangażowanie = wydatki + zobowiązania wymagalne? Kolejna sytuacja: Gmina przeprowadziła przetarg na dostawę energii elektrycznej dla wszystkich jednostek. W lipcu 2018 r. firma zaprzestała dostarczania energii i obowiązki przejął dostawca rezerwowy. Placówki naliczyły kary umowne wynikające z zapisów umowy i przesłały noty obciążeniowe do Firmy (noty zostały zaksięgowane i wykazane w sprawozdaniach Rb). Firma zakwestionowała fakt naliczenia kar. Nie zostały uregulowane. Na koniec kwartału - 30-09-2018 r. naliczono odsetki od niezapłaconej w terminie kary umownej notą odsetkową. W listopadzie Firma ogłosiła upadłość. Placówki wysłały dokumentację do Sądu (zgłoszenie wierzytelności w postępowaniu upadłościowym), gdzie w piśmie wskazano: a) wysokość naliczonej kary umownej, b) wysokość odsetek - powiększonych o odsetki naliczone do dnia ogłoszenia upadłości tj. 19-11-2018 r., c) dodatkowo wyliczono kwotę odszkodowania z tytułu konieczności zapłaty wyższych kwot dostawcy rezerwowemu - kwota została wyliczona na podstawie faktur: różnica w stawce za zużycie energii. Pytania: 1. Czy należy sporządzić notę księgową i ująć wyliczoną kwotę odszkodowania w księgach rachunkowych - przypis należności (pod datą 28-12-2018 r. - data wysłania pisma do Sądu), czy przypisu dokonać po otrzymaniu wyroku Sądu o przysługującym odszkodowaniu i ustaleniu jego wysokości, względnie w dacie wpływu odszkodowania na rachunek jednostki? 2. Czy należności te stanową należności sporne niepodlegające wykazaniu w sprawozdaniach?