Obowiązkowy split payment – załącznik nr 15 do ustawy o VAT

Zakres zmian

Ustawą z 9 sierpnia 2019 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2019 r. poz. 1751) zastąpiono dotychczas stosowany mechanizm odwrotnego obciążenia mechanizmem obowiązkowej podzielonej płatności (split payment).

W wyniku tej nowelizacji w rozliczeniach VAT będzie obowiązywała podzielona płatność:

• obowiązkowa - dla dostaw i usług wymienionych w załączniku nr 15 do ustawy o VAT,
• dobrowolna - dla pozostałych transakcji podlegających opodatkowaniu.

Obowiązkowy split payment będzie dotyczył dostaw i usług z załącznika nr 15, wymienionych na fakturze, na której suma należności do zapłaty będzie przekraczała 15 000 zł. Jest to suma faktury, a nie należność za towary i usługi wskazane w ww. załączniku do ustawy o VAT. Jeśli więc na fakturze będą ujęte zarówno towary czy usługi objęte obowiązkowym split payment, jak i towary czy usługi, które mogą być opłacane w tej formie dobrowolnie, to nawet jeśli wartość tych pierwszych będzie niska, i tak należność z tej faktury będzie musiała być uiszczona z zachowaniem mechanizmu podzielonej płatności, jeśli suma należności będzie przekraczała 15 000 zł.

Przykład

Jednostka otrzymała fakturę na kwotę ogółem 20 000 zł. Na fakturze tej jedna pozycja dotyczy dostawy towarów wymienionych w załączniku nr 15 do ustawy o VAT. Wartość tej pozycji to 3900 zł. W związku z tym widnieje na niej oznaczenie „mechanizm podzielonej płatności”. Reszta towarów, o łącznej wartości 16 100 zł, nie podlega obowiązkowo split payment.

Jednostka może opłacić całość tej faktury z zastosowaniem mechanizmu podzielonej płatności. Może też podzielić należność:

• 3900 zł - musi obowiązkowo zapłacić z zastosowaniem mechanizmu podzielonej płatności,

• 16 100 zł - może opłacić bez zastosowania split payment.

W mechanizmie split payment trzeba będzie opłacić taką fakturę nawet wtedy, gdy płatności będą dokonywane w ratach (transzach) nieprzekraczających pojedynczo 15 000 zł.