Kiedy trzeba weryfikować zapisy ksiąg pomocniczych z obrotami sald księgi głównej

PYTANIE

Zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt. 3 ustawy o rachunkowości konta ksiąg pomocniczych prowadzi się między innymi dla: (...) rozrachunków z pracownikami, a w szczególności jako imienną ewidencję wynagrodzeń pracowników zapewniającą uzyskanie informacji z całego okresu zatrudnienia. Powiatowa Stacja Pogotowia Ratunkowego (PSPR) wypłaty wynagrodzenia księguje na podstawie zastawienia łącznego listy płac i zbiorcze kwoty księgowane są na poszczególne konta obejmujące zaliczkę na pdof, składki ZUS, rozrachunki z tytułu wynagrodzenia, pozostałe rozrachunki dot. potrącenia z wynagrodzenia. PSPR nie prowadzi imiennie dla każdego pracownika zapisów na koncie księgowym 230 tj. bilansu otwarcia, szczegółowych zapisów za rok obrotowy, informacji o saldzie oraz saldzie na koniec poszczególnych miesięcy i koniec roku, natomiast prowadzi ewidencje księgową na podstawie łącznego zestawienia list płac. W programie płacowym imiennie dla każdego pracownika prowadzona jest karta wynagrodzenia z podziałam na każdy składnik wypłacony pracownikowi (m.in. stawka zasadnicza, godziny nocne, godziny nadliczbowe i inne za czas usprawiedliwionej nieobecności) również karta wynagrodzenia zawiera potrącenia z wynagrodzenia danego pracownika m.in. składki społeczne, zdrowotne, zaliczki na podatek dochodowy. Czy PSPR jest zobowiązana do prowadzenia konta 230 w analityce imiennie dla każdego pracownika (w naszej jednostce zatrudniamy 140 pracowników) czy ewidencja analityczna może wynikać z kart wynagrodzeń prowadzonych w programie płacowo – kadrowym jako księga pomocnicza? Księga pomocnicza stanowić więc będzie uzupełnienie zapisów prowadzonych w księdze głównej. Istotną cechą ksiąg pomocniczych jest brak wymogu stosowania metody podwójnego zapisu, tj. zaewidencjonowania każdej operacji co najmniej na dwóch kontach księgowych, po przeciwnych stronach, w identycznej wysokości. PSPR może prowadzić ewidencje księgową na podstawie łącznego zestawienia list płac czy powinno się założyć imienną analitykę dla każdego pracownika?