Czy remonty generalne mogą być rozliczone w czasie równocześnie dla celów bilansowych jak i dla celów podatkowych

PYTANIE

Spółka na podstawie umowy dzierżawy jest użytkownikiem miejskiej oczyszczalni ścieków. Z umowy dzierżawy wynika, że dzierżawca będzie pokrywał bieżące koszty eksploatacji oczyszczalni, natomiast nakłady związane z modernizacją wymagają zgody właściciela. W miesiącu maju 2020 r z uwagi na spadek wydajności instalacji membranowej, czyli zmniejszenia ilości oczyszczania ścieków, spółka dokonała wymiany 144 szt. modułów filtrujących w trzech kasetach membranowych. Wymiana modułów filtrujących została zakwalifikowana jako remont, który przywraca pierwotny stan techniczny i użytkowy środka trwałego. Pozostałe elementy w układzie filtracji membranowej (pompa ścieków oczyszczonych, pompa ssąca-tłocząca czy dmuchawa oraz same kasety) pozostały bez naprawy z uwagi na prawidłowe ich działanie. Nakłady poniesione na wymianę elementów filtrujących są znaczne i wyniosły 1 253 992,62 zł. Spółka podjęła decyzję o rozliczeniu tych kosztów w czasie, by uniknąć zniekształcenia wyniku finansowego w 2020 roku. Aktywowanie kosztów poprzez rozliczanie w czasie wynika z zasady współmierności przychodów i kosztów. Przyjęto okres 5 lat, w czasie którego wymienione kasety według służb technicznych powinny oczyszczać odpowiednią ilość ścieków przy zachowaniu parametrów jakości oczyszczonych ścieków. Pozostaje kwestia zaliczenia kosztów remontu instalacji membranowej w układzie podatkowym. Jeżeli koszt remontu spółka rozlicza zgodnie z przyjętą polityką rachunkowości w czasie, to czy koszty te mogą być kwalifikowane do kosztów podatkowych w tym samym okresie?