SLIM VAT w objaśnieniach MF. Część II – korekty in plus, termin odliczenia VAT

Ministerstwo Finansów opublikowało długo oczekiwane objaśnienia do pakietu SLIM VAT. Liczą one aż 58 stron i omówiono w nich poszczególne przepisy pakietu, podając przykłady ich praktycznego stosowania. W „Rachunkowości Budżetowej” 13/14/2021 opublikowaliśmy opracowanie, w którym przedstawiliśmy problematykę dotyczącą uzgodnień i dokumentacji warunków obniżenia podstawy opodatkowania, w niniejszym tekście przybliżamy zasady korekty in plus oraz wydłużenie terminu do odliczenia VAT naliczonego „na bieżąco”.

Korekty in plus zwiększające podstawę opodatkowania

Co do zasady, podatnik jest zobowiązany do korekty podstawy opodatkowania w rozliczeniu za okres, w którym ta przyczyna zaistniała.

Gdy przyczyna zaistniała po dokonaniu sprzedaży

Gdy przyczyna korekty zwiększającej podstawę opodatkowania jest spowodowana zdarzeniami zaistniałymi po dokonaniu sprzedaży, powstaje obowiązek wykazania zwiększenia podstawy opodatkowania w rozliczeniu bieżącym (tj. tym, w którym zaistniały wspomniane przesłanki). W tym przypadku w momencie wystawienia faktury pierwotnej podatek należny z tytułu danego zdarzenia wykazany jest w prawidłowej wysokości (biorąc pod uwagę okoliczności na ten moment), a dopiero zdarzenie, które następuje po sprzedaży, stanowi podstawę do podwyższenia ceny, a w konsekwencji - dokonania korekty poprzez podwyższenie podatku. A zatem dopiero zdarzenie skutkujące podwyższeniem ceny zwiększa wysokość prawidłowo wcześniej wykazanej podstawy opodatkowania i podatku należnego z tytułu dokonanej sprzedaży. Korekta podstawy opodatkowania jest zatem ujmowana w momencie zaistnienia zdarzenia skutkującego podwyższeniem ceny (zobacz: ).