Czy przysługuje odliczenie VAT od wynajętego Fiata Ducato

PYTANIE

Wynajmowaliśmy samochód dostawczy Fiat Ducato z 2022 roku. Czy przysługuje nam 100% odliczenia VAT oraz czy całą kwotę możemy wpisać w KUP?

ODPOWIEDŹ

Jeżeli wynajęty przez Państwa samochód Fiat Ducato należał do pojazdów samochodowych, innych niż osobowe, mających jeden rząd siedzeń, który oddzielony jest od części przeznaczonej do przewozu ładunków ścianą lub trwałą przegrodą klasyfikowanych na podstawie przepisów o ruchu drogowym do podrodzaju: wielozadaniowy, van, przysługuje Państwu prawo do odliczenia całości VAT z faktury za wynajem i paliwo do tego samochodu, jak również prawo do zaliczenia całości ponoszonych z tego tytułu wydatków netto do podatkowych kosztów uzyskania przychodów.

UZASADNIENIE

W przypadku wydatków wiązanych z pojazdami samochodowymi kwota podatku naliczonego jest co do zasady ograniczona do 50% (zob. art. 86a ust. 1 ustawy o VAT). Istnieją jednak wyjątki od tej zasady, w tym dotyczące pojazdów samochodowych posiadających określone przepisami cechy.

Dotyczy to między innymi pojazdów samochodowych, innych niż osobowe, mających jeden rząd siedzeń, który oddzielony jest od części przeznaczonej do przewozu ładunków ścianą lub trwałą przegrodą klasyfikowanych na podstawie przepisów o ruchu drogowym do podrodzaju: wielozadaniowy, van (zob. art. 86a ust. 9 pkt 1 lit. a) ustawy o VAT). Takie pojazdy nie stanowią również samochodów osobowych w rozumieniu ustaw o podatku dochodowym (zob. art. 5a pkt 19a lit. a) tiret pierwsze updof oraz art. 4a pkt 9a lit. a) tiret pierwsze updop), a w konsekwencji nie dotyczą ich ograniczenia możliwości zaliczania ponoszonych wydatków dotyczących pojazdów samochodowych do kosztów uzyskania przychodów.

Jeżeli takim właśnie pojazdem był wynajęty przez Państwa samochód Fiat Ducato, przysługuje Państwu prawo do odliczenia całości VAT z faktury za wynajem i paliwo do tego samochodu, jak również prawo do zaliczenia całości ponoszonych z tego tytułu wydatków netto do podatkowych kosztów uzyskania przychodów.

W przeciwnym razie prawdopodobnie kwotę podatku naliczonego stanowiło tylko 50% kwot podatku z faktur za wynajem i paliwo do tego samochodu, zaś do kosztów uzyskania przychodów możecie Państwo zaliczać tylko 75% kosztów nabywanego paliwa (pomniejszonych o podlegającą odliczeniu część VAT). W przypadku kosztów najmu wysokość stanowiących koszty uzyskania przychodów zależałaby w przypadku tego scenariusza od wartości przedmiotowego samochodu, tj. od tego czy wartość ta przekracza 150.000 zł (zob. art. 23 ust. 1 pkt 46a i 47a updof oraz art. 16 ust. 1 pkt 49a i 51 updop).

Podstawa prawna:

• art. 86a ust. 9 pkt 1 lit. a) ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2021 r., poz. 685)

Tomasz Krywan