Interpretacja indywidualna z dnia 6 września 2021 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB1-3.4010.252.2021.2.JKU

w zakresie ustalenia, czy Wnioskodawcy przysługuje prawo do przyznania preferencyjnego opodatkowania 5% stawką podatkową od dochodu opłat, lub należności wynikających z umowy licencyjnej, która dotyczy kwalifikowanego prawa własności intelektualnej wynikające z działalności firmy od 2020 r.

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2021 r. poz. 1540), Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z 27 maja 2021 r. (data wpływu za pośrednictwem platformy ePUAP 28 maja 2021 r.), uzupełnionym 30 sierpnia 2021 r., o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie ustalenia czy Wnioskodawcy przysługuje prawo do przyznania preferencyjnego opodatkowania 5% stawką podatkową od dochodu opłat, lub należności wynikających z umowy licencyjnej, która dotyczy kwalifikowanego prawa własności intelektualnej wynikające z działalności firmy od 2020 r. - jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 28 maja 2021 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie ustalenia czy Wnioskodawcy przysługuje prawo do przyznania preferencyjnego opodatkowania 5% stawką podatkową od dochodu opłat, lub należności wynikających z umowy licencyjnej, która dotyczy kwalifikowanego prawa własności intelektualnej wynikające z działalności firmy od 2020 r. Wniosek powyższy nie spełniał wymogów formalnych, dlatego też pismem z 20 sierpnia 2021 r., Znak: 0111-KDIB1-3.4010.252.2021.1.JKU wezwano o ich uzupełnienie, co też nastąpiło 30 sierpnia 2021 r.

We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny (ostatecznie sformułowany w uzupełnieniu wniosku):

W świetle art. 7 § 1 w związku z art. 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (Dz.U. z 2019 r., poz. 900) Wnioskodawca jest podatnikiem podlegającym na mocy ustawy obowiązkowi podatkowemu. Ponadto w świetle art. 3 pkt 9 Ordynacji podatkowej prowadzi działalność gospodarczą - firmę pod nazwą X oraz w świetle art. 19 ust. 2 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. z 2020 r., poz. 1406 ze zm.; dalej: „ustawy o CIT”), z zastrzeżeniem art. 21, art. 22, art. 24a, art. 24b, art. 24d i art. 24f, płacony przez firmę podatek dochodowy wynosi 9% podstawy odliczenia podatku. Wnioskodawca od momentu zawarcia umowy cywilnoprawnej zawartej na zasadzie swobody umów na podstawie art. 353 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. - Kodeks cywilny (Dz.U. z 2019 r., poz. 1145), która nosi tytuł „Umowa Główna” zawarta 1 listopad 2020 r. Wnioskodawca zobowiązał się wykonywać usługę wdrożenia, uruchomienia, oraz przeszkolenia personelu a także świadczyć serwis dla oprogramowania które zostało wdrożone na podstawie Umowy głównej. Wnioskodawca zwany dalej w Umowie Głównej Licencjodawcą oświadcza, że udzielając niniejszą umową licencji na oprogramowanie jest producentem i jedynym właścicielem kodów źródłowych i oprogramowania. Prawo własności intelektualnej Wnioskodawcy podlega ochronie prawnej z art. 74 ustawy z dnia 4 lutego 1994 r. o prawie autorskim i prawach pokrewnych (Dz. U. z 2021 r., poz. 1062 ze zm.). Wnioskodawca oświadcza że kod źródłowy nie jest obciążony żadnymi roszczeniami i prawami osób trzecich. Licencjodawca posiada prawo własności, obowiązujące patenty, prawo autorskie, tajemnice zawodowe, znak handlowy i inne prawa własności w licencjonowanym oprogramowaniu i dokumentacji i we wszelkich poprawkach, programach naprawczych, uaktualnieniach, rozszerzeniach i innych modyfikacjach obejmujących modyfikacje na zamówienia licencjonowanego oprogramowania i dokumentacji wykonane przez Licencjodawcę. Licencjobiorcy nie będzie wolno sprzedawać, udzielać licencji, publikować, dystrybuować, wypożyczać, oddawać w leasing lub pożyczać licencjonowanego oprogramowania ani w inny sposób odstępować jakichkolwiek praw wynikających z tej umowy oraz w inny sposób przekazywać stronom trzecim licencjonowanego oprogramowania, dokumentacji lub jakichkolwiek ich kopii w całości lub w części bez uprzedniej pisemnej zgody Licencjodawcy. W związku z zawarciem niniejszej umowy na Licencjobiorcę nie przechodzą żadne inne prawa do Oprogramowania niż te wynikające z niniejszej licencji. Właściciel - Wnioskodawca zachowuje prawo własności Oprogramowania oraz wszelkich uaktualnień, ulepszeń oraz modyfikacji. Licencjodawca zobowiązuje się do dostarczenia Oprogramowania wolnego od wad merytorycznych i technicznych w stopniu, który umożliwi jego właściwe i pełne wykorzystanie w sposób zgodny z celem, dla którego umowa została zawarta. Wnioskodawca w ramach podpisanej umowy zobowiązuje się do dostarczania także poprawek oraz ulepszeń do oprogramowania które jest udostępniane na podstawie Umowy Głównej. Licencjobiorca może poinformować Wnioskodawcę o potrzebie wprowadzenia nowych rozwiązań w używanym oprogramowaniu. Na tej podstawie Wnioskodawca może dokonać przyszłościowo modyfikacji- ulepszeń w celu zwiększenia udogodnień dla Licencjobiorcy. Licencję uważa się za ważną z chwilą podpisania przez obie strony niniejszej Umowy. Pozostaje ona w mocy przez czas nieokreślony, chyba że którakolwiek ze stron rozwiąże lub odstąpi od niniejszej umowy z przyczyn w niej wskazanych lub jeśli Licencjobiorca zaprzestanie trwale użytkowania Oprogramowania lub jeśli Licencjodawca rozwiąże Umowę z powodu nieprzestrzegania przez Licencjobiorcę któregokolwiek z jej warunków lub postanowień np. brak opłaconej aktualnej umowy serwisowej opisanej w załączniku C do Umowy Głównej. Umowa Licencyjna jest integralną częścią umowy głównej, w której zawarte są opłaty związane z wdrożeniem licencjonowanego oprogramowania. Jako opłatę wdrożeniową uznajemy prace programistyczne, przygotowanie środowiska bazodanowego, przeszkolenie personelu, uruchomienie oprogramowania u licencjobiorcy. Z tytułu umowy licencyjnej, licencjobiorca zobowiązany jest do opłacenia serwisu, który jest podstawą ważności licencji na użytkowanie. Wnioskodawca wyodrębnia każde kwalifikowane prawo własności intelektualnej w prowadzonych księgach rachunkowych. Wnioskodawca prowadzi księgi rachunkowe w sposób zapewniający ustalenie przychodów, kosztów uzyskania przychodów i dochodu (straty), przypadających na każde kwalifikowane prawo własności intelektualnej. Wnioskodawca wyodrębnia koszty, o których mowa w art. 24d ust. 4 ustawy o CIT, przypadające na każde kwalifikowane prawo własności intelektualnej, w sposób zapewniający określenie kwalifikowanego dochodu Wnioskodawca dokonuje zapisów w prowadzonych księgach rachunkowych w sposób zapewniający ustalenie łącznego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Wnioskodawca prowadzi od początku realizacji działalność badawczo-rozwojową zmierzającą do wytworzenia, rozwinięcia lub ulepszenia kwalifikowanego IP (od 07.07.2020r.). Wnioskodawca w ramach prowadzonej działalności gospodarczej opracowuje nowe lub ulepszone produkty, procesy, usługi niewystępujące dotychczas w praktyce gospodarczej które w znacznym stopniu odróżniają się od rozwiązań już funkcjonujących. Wnioskodawca zamierza objąć dochód z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej preferencyjną stawką opodatkowania wynoszącą 5% z tytułu opłat lub należności wynikających z umowy licencyjnej, która dotyczy kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, które zostało wytworzone przez Wnioskodawcę w ramach prowadzonej swojej działalności badawczo-rozwojowej. Wnioskodawca poniósł koszty związane z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej od 1 listopada 2020.