Czy PKZP powinna wystawić PIT-11 córce zmarłego pracownika

PROBLEM

Zmarł pracownik, który miał wkłady (tj. oszczędności) w Pracowniczej Kasie Zapomogowo Pożyczkowej. Wkłady zostały wypłacone wskazanej w deklaracji przez zmarłego córce. Czy PKZP powinna wystawić PIT-11 i odprowadzić podatek? Czy córka sama powinna opodatkować otrzymane wkłady? 

RADA

W opinii autorki tak. KZP powinna pobrać zaliczkę na podatek dochodowy oraz wystawić beneficjentowi wkładów informację PIT-11 o wypłaconym przychodzie.

UZASADNIENIE

Obecnie działalność Kas Zapomogowo-Pożyczkowych reguluje ustawa z 11 sierpnia 2021 r. Zgodnie z nią, członek KZP jest obowiązany wskazać co najmniej jedną osobę uprawnioną do otrzymania wkładu członkowskiego w razie swojej śmierci, zwaną „osobą uprawnioną”, i przedłożyć oświadczenie tej osoby w sprawie zgody na przetwarzanie przez KZP danych osobowych. W przypadku śmierci członka KZP osobie uprawnionej przysługuje zwrot wkładu członkowskiego w terminie i na zasadach określonych w statucie KZP. Wkład członkowski albo udział we wkładzie członkowskim wypłacony osobie uprawnionej nie wchodzi do spadku po członku KZP. W takiej sytuacji wypłata tego wkładu stanowi dla tej osoby przychód z praw majątkowych, ale niewynikających ze stosunku pracy. Źródłem tego przychodu są prawa majątkowe wymienione w art. 10 ust. 1 pkt 7 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Zatem, wypłata przedmiotowych wkładów osobie uprawnionej podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Płatnikiem, w świetle Ordynacji podatkowej, jest osoba fizyczna, osoba prawna lub jednostka organizacyjna niemająca osobowości prawnej, obowiązana na podstawie przepisów prawa podatkowego do obliczenia i pobrania od podatnika podatku i wpłacenia go we właściwym terminie organowi podatkowemu. Z kolei zgodnie z art. 41 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą, osoby prawne i ich jednostki organizacyjne oraz jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej, które dokonują świadczeń m.in. z praw majątkowych osobom mającym miejsce zamieszkania w Polsce, są obowiązane jako płatnicy pobierać zaliczki na podatek dochodowy.

Wymienieni płatnicy mają także obowiązek w zakresie wystawienia podatnikowi imiennej informacji PIT-11 o przychodach z innych źródeł oraz o dochodach i pobranych zaliczkach na podatek dochodowy. KZP, na podstawie obecnej ustawy z 21 sierpnia 2021 r. zyskały zdolność prawną, co wynika z art. 9. Zgodnie z nim, KZP, w zakresie niezbędnym do realizacji jej celów statutowych, może nabywać prawa i zaciągać zobowiązania, pozywać i być pozywana, od dnia złożenia pod statutem KZP podpisów przez wszystkie osoby tworzące Kasę. A to oznacza, że KZP można zaliczyć jako jednostkę organizacyjną niemającą osobowości prawnej, która jest płatnikiem w rozumieniu Ordynacji podatkowej, a tym samym jest obowiązana do poboru zaliczek na podatek oraz wystawienia PIT-11.

Podstawa prawna:

•  art. 11 ust. 1, art. 18, art. 41, art. 42 ust. 2 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (j.t. Dz.U. z 2021 r. poz. 1128 ze zm.)

• art. 8 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (j.t. Dz.U. z 2021 r. poz. 1540 ze zm.),

• art. 9, art. 12 ust. 1 pkt 4, art. 14, art. 43 ust. 1 ustawy z dnia 11 sierpnia 2021 r. o kasach zapomogowo-pożyczkowych (Dz.U. z 2021 r. poz. 1666).

 Izabela Nowacka