Czy zasadne jest wystawienie PIT-11 dla najemcy odbierającego kaucję wyższą od wpłaconej

PROBLEM

TBS na podstawie art. 32 ustawy o społecznych formach rozwoju mieszkalnictwa pobiera kaucję mieszkaniową w wysokości 12-krotności aktualnie obowiązującego czynszu. W momencie opuszczenia mieszkania TBS zwraca najemcy kaucję również w wysokości 12-krotności aktualnie obowiązującego czynszu. Czy zasadne jest wystawienie PIT-11 dla najemcy, skoro otrzymuje wyższą kaucję niż wpłacił? Czy różnica między tymi kwotami podlega opodatkowaniu z tytułu przychodów z innych źródeł? Analogiczna sytuacja powstaje w momencie zwrotu zwaloryzowanej partycypacji, którą TBS pobiera na podstawie art. 29a w.w. ustawy. Czy w tym przypadku również zasadne jest wystawienie PIT-11 ?

RADA

Skutki prawne związane z jakimś zdarzeniem, które w przyszłości może powodować powstanie zobowiązania podatkowego powinny być znane podatnikowi w momencie zaistnienia tego zdarzenia. Do takich skutków należy zaliczyć również konieczność zapłaty podatku, jeżeli po zaistnieniu zdarzenia może w przyszłości powstać obowiązek zapłaty podatku. W opisanej sytuacji zwracane kwoty stanowią przychód z innych źródeł, z których dochód podlega opodatkowaniu. 

UZASADNIENIE

W kontekście powyższego w oparciu o przywołane niżej przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych zdarzeniami takimi będzie zwrot zwaloryzowanych kosztów partycypacji oraz zwrot zwaloryzowanej kwoty kaucji. Zwracane kwoty stanowią przychód z innych źródeł, z których dochód podlega opodatkowaniu. Z tego względu na okoliczność zwrotu należy sporządzić formularz PIT-11, gdzie w jego części F należy ująć zwracane kwoty z tytułu kaucji oraz kosztów partycypacji. Osoba, która otrzyma zwaloryzowanie kwoty kaucji oraz koszty partycypacji obowiązana będzie do opodatkowania osiągniętego dochodu w zeznaniu podatkowym. Dochodem zaś będzie różnica miedzy kwotą jaką dana osoba otrzyma jako zwrot a kwotą, która była wpłacona na poczet kaucji i kosztów partycypacji.

Marian Szałucki