Jakie są obowiązki spółki akcyjnej w związku z wypłatą dywidendy dla osób fizycznych i prawnych

Właścicielami spółki X S.A. są osoby fizyczne i jedna osoba prawna (19,76% akcji). Akcje zdeponowane są w biurze maklerskim. WZA podjęło uchwałę o wypłacie dywidendy za 2022 r. po 1 zł. brutto na akcje. Spółka X S.A. zdematerializowała akcje poprzez rejestrację w rejestrze akcjonariuszy. W przypadku zdeponowania akcji w biurze maklerskim w wariancie rejestracji w rejestrze akcjonariuszy obowiązki płatnicze będą ciążyć na spółce. Wypłata dywidendy będzie dla osób fizycznych (obowiązki spółki w PIT) i będzie wiązała się z obowiązkiem poboru przez spółkę zryczałtowanego podatku w wysokości 19 % w momencie wypłaty dywidendy akcjonariuszowi (art. 41 ust. 4 w zw. z art. 30a ust 1 pkt 4 w zw. z art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy o PIT). Podatek spółka będzie musiała zapłacić do urzędu skarbowego do 20-go następnego miesiąca. Przykładowo wypłata dywidendy w lipcu 2023 r., podatek wpłacany do 20 sierpnia 2023 r. (art. 42 ust. 1 ustawy o PIT). Podatek płatny jest na mikro rachunek. Do 31 stycznia 2024 r. spółka będzie musiała złożyć informację PIT-8AR (art. 42 ust. 1a ustawy o PIT). Osoby fizyczne nie będą miały żadnych obowiązków sprawozdawczych, w tym nie będą musiały składać PIT-38 w 2024 r., ponieważ podatek zapłaciła spółka.   Wypłata dywidendy dla osoby prawnej (19,76% akcji) - obowiązki spółki w CIT. Akcjonariuszem spółki jest osoba prawna (19.76% akcji), która ma siedzibę w Polsce. Przy wypłacie dywidendy dla osoby prawnej spółka X sprawdziła, czy nie znajdzie zastosowanie zwolnienie od podatku CIT zgodnie z art. 22 ust. 4 ustawy o CIT. Warunkiem zwolnienia w przypadku akcjonariusza z siedzibą w Polsce jest w praktyce tylko to, by akcjonariusz posiadał w kapitale spółki bezpośrednio co najmniej 10 % akcji na podstawie tytułu własności nieprzerwanie przez okres dwóch lat. W związku ze spełnieniem pkt nr 2 osoba prawna jest zwolniona z CIT. W przypadku zastosowania zwolnienia spółka nie ma obowiązków sprawozdawczych. Nie składa informacji CIT-6R do urzędu skarbowego, ani CIT-7 do spółki otrzymującej dywidendę. Jakie są obowiązki spółki akcyjnej w związku z wypłatą dywidendy dla osób fizycznych i prawnych?

Na osobach fizycznych otrzymujących dywidendę (w związku ze zryczałtowanym charakterem podatku od przychodów z dywidend) nie ciążą żadne obowiązki sprawozdawcze, ani też osoby te na okoliczność otrzymanej dywidendy nie muszą składać zeznania podatkowego PIT-38.