Czy małżeństwo osiągające dochód łączny roczny powyżej 112 tys. zł może skorzystać z ulgi prorodzinnej na dwójkę niepełnosprawnych dzieci
Małżeństwo osiągające dochód łączny roczny powyżej 112 000 zł ma dwoje dzieci w wieku 13 i 19 lat. Obie córki uczą się. 19-letnia córka posiadała przez cały 2023 r. orzeczenie o niepełnosprawności w stopniu umiarkowanym i pobierano na nią zasiłek pielęgnacyjny. Dodatkowo córka ta pracowała za granicą w 2023 r. (w Holandii 1 m-c, w Norwegii 1 m-c). Orzeczenie starszej córki ważne jest do 2024 r. - przepisy wydłużające covidowe. 13-letnia córka otrzymała orzeczenie o niepełnosprawności w październiku 2023 r., od tego czasu pobierany jest na nią również zasiłek pielęgnacyjny. Czy rodzice mogą za 2023 r. mogą skorzystać z ulgi prorodzinnej na obie córki? Czy z uwagi na dochód rodziców ulga nie będzie przysługiwała? Czy jeżeli okaże się, że starsza córka osiągnęła w 2023 r. dochód powyżej 19 061,28 zł, to rodzice nie będą mieli prawa do ulgi prorodzinnej?
W opisanym przypadku rodzice sprawujący władzę nad dzieckiem niepełnoletnim, a także wypełniający obowiązek alimentacyjny wobec pełnoletniego niepełnosprawnego dziecka mogą skorzystać z ulgi prorodzinnej na dwójkę dzieci, mimo, że ich łączny dochód w 2023 r. przekroczył kwotę 112 000 zł,, ponieważ limit ten nie ma zastosowania w przypadkach wypełniania wspomnianego obowiązku alimentacyjnego.
Limit łącznych dochodów rodziców w kwocie 112 000 zł, którego przekroczenie pozbawia prawa do skorzystania z tzw. „ulgi prorodzinnej na wychowanie dzieci”, nie dotyczy rodziców, którzy wykonywali władzę rodzicielską w stosunku do niepełnoletnich dzieci oraz sprawowali opiekę (wypełniali obowiązek alimentacyjny wynikający z mocy prawa) w stosunku do pełnoletniego dziecka, które to dzieci zostały zakwalifikowane do jednego z trzech stopni niepełnosprawności, otrzymując z tego tytułu zasiłek pielęgnacyjny.
Dla możliwości skorzystania ze wspomnianej ulgi prorodzinnej bez znaczenia pozostają również przychody niepełnosprawnego pełnoletniego dziecka. Przychody te mają bowiem znaczenie jedynie wtedy, gdy rodzic samotnie wypełniający obowiązek alimentacyjny wobec pełnoletniego uczącego się dziecka, które nie ukończyło 25 roku życia, chciałby się rozliczyć z podatku dochodowego wspólnie z tym dzieckiem. W takim bowiem przypadku jeżeli przychody pełnoletniego uczącego się dziecka przekroczą dwunastokrotność kwoty renty socjalnej (w 2023 r. kwota ta wynosiła 1588,44 zł) wspólne rozliczenie się z dzieckiem nie jest możliwe.
art. 6 ust. 4c pkt 1-3, ust. 4e pkt 2, art. 26 ust. 7d pkt 1, art. 27f ust. 1, ust. 2 pkt 1, ust. 2e, ust. 6 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (j.t. Dz.U. z 2024 r. poz. 226 z późn. zm.),
art. 6 ust. 1 ustawy z dnia 27 czerwca 2003 r. o rencie socjalnej (j.t. Dz.U. z 2023 r. poz. 2194),
art. 62 ust. 1 ustawy z dnia 17 grudnia 1998 r. o emeryturach i rentach z Funduszu Ubezpieczeń Społecznych (j.t. Dz.U. z 2023 r. poz. 1251),
art. 16 ust. 1-3 ustawy z dnia 28 listopada 2003 r. o świadczeniach rodzinnych (j.t. Dz.U. z 2023 r. poz. 390 z późn. zm.).
Marian Szałucki
doradca podatkowy
POTRZEBUJESZ POMOCY?