Wyrok WSA w Bydgoszczy z dnia 5 czerwca 2024 r., sygn. II SA/Bd 418/23

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Bydgoszczy w składzie następującym: Przewodniczący: sędzia WSA Renata Owczarzak Sędziowie: sędzia WSA Katarzyna Korycka (spr.) asesor WSA Mariusz Pawełczak po rozpoznaniu na posiedzeniu niejawnym w dniu 5 czerwca 2024 r. sprawy ze skargi P. sp. z o.o. w [...] na decyzję Dyrektora Izby Skarbowej z dnia [...] stycznia 2023 r. nr [...] w przedmiocie nałożenia kary pieniężnej 1. uchyla zaskarżoną decyzję; 2. zasądza od Dyrektora Izby Skarbowej na rzecz strony skarżącej P. sp. z o.o. w [...] kwotę 5100 (słownie: pięć tysięcy sto) złotych tytułem zwrotu kosztów postępowania sądowego.

Uzasadnienie

Decyzją z dnia [...] października 2022 r. nr [...] Dyrektor Izby Skarbowej, na podstawie art. 153 ust. 1 ustawy z dnia 1 marca 2018 r. o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu (t.j. Dz.U. z 2022 r., poz. 593 ze zm., dalej "ustawa"), nałożył na P. W. karę pieniężną w wysokości [...] zł.

W uzasadnieniu decyzji organ wyjaśnił, że w wyniku dokonanej weryfikacji w Centralnym Rejestrze Beneficjentów Rzeczywistych (dalej "CRBR", "Rejestr") ustalono, iż Spółka nie dopełniła ciążącego na niej, na podstawie art. 58 ustawy, obowiązku zgłoszenia do Centralnego Rejestru Beneficjentów Rzeczywistych informacji, o których mowa w art. 59 ustawy. Wydanie decyzji poprzedzone zostało zawiadomieniem o wszczęciu postępowania z dnia [...] września 2022 r. oraz postanowieniem z dnia [...] września 2022 r. wyznaczającym Spółce pięciodniowy termin do wypowiedzenia się w zakresie zebranego materiału dowodowego w sprawie. Obydwa pisma zostały skutecznie doręczone Spółce. Organ podkreślił, że Spółka pomimo powzięcia informacji o niedopełnieniu obowiązku zgłoszenia beneficjenta do CRBR do dnia wydania decyzji nie dokonała zgłoszenia informacji, o których mowa w art. 59 ustawy. Jednocześnie organ wyjaśnił, że w myśl art. 58 ustawy, podmioty wymienione w tym przepisie zobowiązane są do zgłaszania informacji o beneficjentach rzeczywistych oraz ich aktualizacji. Informacje te w myśl art. 60 ustawy są zgłaszane do Rejestru w terminie 7 dni od dnia wpisu podmiotów wymienionych w art. 58 ustawy do Krajowego Rejestru Sądowego ("KRS") lub ich aktualizacji. Przy czym, do biegu terminów nie wlicza się sobót i dni ustawowo wolnych od pracy. Natomiast w przypadku spółek, które zostały wpisane do KRS przed dniem wejścia w życie przepisów dotyczących CRBR, tj. przed 13 października 2019 r. - obowiązek zgłaszania informacji do CRBR, zgodnie z art. 195 ustawy, upłynął 13 lipca 2020 r. Jednak z uwagi na występujące zakłócenia systemu, ostateczny termin zgłoszenia danych do CRBR dla spółek zarejestrowanych w KRS przed 13 października 2019 r. upłynął 17 lipca 2020 r. Organ podał, że z KRS wynika, że Spółka została wpisana do Rejestru Przedsiębiorców w dniu [...] grudnia 2015 r., a zatem ustawowy termin do dokonania zgłoszenia do CRBR dla Spółki upłynął [...] lipca 2020 r. W związku zatem z niedopełnieniem ciążącego obowiązku w postaci zgłoszenia do CRBR, zaistniały podstawy do nałożenia kary pieniężnej, wynikającej z art. 153 ust. 1 ustawy.