Czy fundacja rodzinna może mieć udziały w spółce z o.o. korzystającej z estońskiego CIT
Jesteśmy spółką z o.o., która od 1.04.2024 jest na estońskim CIT. Właścicielami spółki są osoby fizyczne. Jedna z tych osób założyła w ubiegłym roku fundację rodzinną. Zgodnie z pozyskanymi informacjami nie stanowiło to przeszkody do skorzystania z estońskiego CIT. Beneficjentami tej fundacji są dzieci współwłaściciela, ale również sam współwłaściciel. Czy fundacja może zakupić udziały naszej spółki i jednocześnie nie będzie to wykluczało z estońskiego CIT? Czy ma znaczenie, że wspólnik jest również beneficjentem fundacji? Jeśli tak, to jeśli zmieni się lista beneficjentów fundacji i zostaną nimi tylko dzieci wspólnika, to wtedy fundacja będzie mogła stać się współwłaścicielem spółki a spółka będzie mogła nadal korzystać z estońskiego CIT?
Nie ma przeszkód prawnych ku temu, aby fundacja rodzinna, w której fundatorem i beneficjentem świadczeń fundacji jest wspólnik spółki z ograniczoną odpowiedzialnością opodatkowanej estońskim CIT. Stąd też w tym przypadku fundacja może stać się wspólnikiem spółki w drodze czy to wniesienia wkładu w celu objęcia udziałów w podwyższonym kapitale zakładowym, czy też w drodze odkupienia udziałów od wspólników.
Spółka opodatkowana ryczałtem, w której wspólnikiem będzie fundacja rodzinna powołana przez jednego ze wspólników spółki, który jest jednocześnie beneficjentem świadczeń fundacji, będzie obowiązana do zapłaty ryczałtem w następujących przypadkach:
- od wypracowanego dochodu przeznaczonego do podziału między wspólników,
- od ukrytych zysków, za które uważa się świadczenia pieniężne, niepieniężne, odpłatne, nieodpłatne lub częściowo odpłatne, wykonane w związku z prawem do udziału w zysku, inne niż podzielony zysk, których beneficjentem, bezpośrednio lub pośrednio, jest wspólnik, w szczególności świadczenia wykonane na rzecz fundacji rodzinnej lub na rzecz beneficjentów takiej fundacji.
Odnosząc to do opisanego przypadku powiedzieć należy, że fundacja rodzinna będąca wspólnikiem spółki z o.o., w której fundatorem i jednocześnie beneficjentem jej świadczeń jest wspólnik spółki, nie stanowi przeszkody dla wyboru opodatkowania dochodu spółki estońskim CIT.
- art. 28j ust. 1 pkt 5, art. 28l, art. 28m ust. 1 i ust. 3 pkt 2 lit. a) ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. z 2023 r., poz. 2805 z późn. zm.; ost. zm. Dz. U. z 2024 r. poz. 232)
Marian Szałucki
doradca podatkowy
POTRZEBUJESZ POMOCY?