rozliczenia

Jak zaoszczędzić na globalnym podatku minimalnym

Nowa ustawa daje możliwości złagodzenia skutków opodatkowania wyrównawczego z uwzględnieniem specyfiki działalności polskich przedsiębiorstw

Mowa o ustawie z 6 listopada 2024 r. o opodatkowaniu wyrównawczym jednostek składowych grup międzynarodowych i krajowych (Dz.U. poz. 1685). Zaczęła ona obowiązywać 1 stycznia 2025 r. w wyniku wdrożenia do polskich przepisów dyrektywy Rady (UE) 2022/2523, dotyczącej ustalonego na forum OECD globalnego podatku minimalnego (BEPS 2.0, filar II).

Zgodnie z informacją Ministerstwa Finansów obowiązki dotyczące opodatkowania wyrównawczego mają dotyczyć ok. 7 tys. polskich podmiotów.

To znaczne wyzwanie dla polskich podatników, ale ustawa zawiera mechanizmy mogące łagodzić skutki opodatkowania wyrównawczego.

Główne założenia

Nowe obowiązki dotyczą podmiotów będących członkami grup krajowych i międzynarodowych, których skonsolidowane roczne przychody wynoszą co najmniej 750 mln euro. W przypadku gdy efektywna stawka opodatkowania (ETR) liczona w sposób szczególny, tj. kalkulowana według nowych zasad oraz łącznie dla wszystkich podmiotów z grupy w Polsce lub innej jurysdykcji (odnośnie do jednostek powiązanych z polskimi podmiotami), wyniesie mniej niż 15 proc. (tj. globalnie uzgodniona minimalna stawka opodatkowania), może wystąpić obowiązek zapłaty podatku wyrównawczego. Kwota takiego podatku będzie liczona według indywidualnie skalkulowanej stawki stanowiącej różnicę pomiędzy stawką 15 proc. a faktycznym ETR.