Zmiany w CIT na 2025 r.

W tym roku podatników czekają istotne zmiany w polskim systemie podatkowym, zwłaszcza w CIT. W życie wchodzi bowiem wiele nowych regulacji, które znacząco wpłyną na rozliczenia podatkowe. W związku z tym pojawiają się pytania, które dotyczą m.in.: podatków minimalnych – globalnego (GloBE) i krajowego, a także podatku od nieruchomości oraz raportowania JPK_CIT. Wątpliwości z nimi związane wyjaśniają eksperci MDDP, którzy na co dzień w ramach MDDP Platforma Wiedzy prowadzą warsztaty i webinary w tym zakresie.

O co pytają na szkoleniach

Globalny podatek minimalny (GloBE)

problem Właścicielem 51 proc. udziałów w reprezentowanej przez nas spółce produkcyjnej jest polska spółka będąca jednostką dominującą najwyższego szczebla międzynarodowej grupy kapitałowej rokrocznie osiągającej skonsolidowane przychody powyżej 750 mln euro. Dane finansowe naszej spółki są konsolidowane metodą praw własności. Jak należy ją traktować na gruncie ustawy z 6 listopada 2024 r. o opodatkowaniu jednostek składowych grup międzynarodowych i krajowych?

odpowiedź Ustalając minimalny przychód grupy kapitałowej, aby potwierdzić, czy wykazuje ona przynajmniej 750 mln euro skonsolidowanych przychodów, uwzględnia się jednostki składowe (w tym zwłaszcza spółki), których dane finansowe są konsolidowane metodą konsolidacji pełnej (ang. line-by-line). Ustawa z 6 listopada 2024 r. o opodatkowaniu jednostek składowych grup międzynarodowych i krajowych (dalej: ustawa GloBE) przewiduje również odrębną kategorię jednostki, którą określa się mianem „jednostki joint venture” (dalej: jednostka JV).

Jednostka JV cechuje się tym, że jej wyniki finansowe są uwzględniane w skonsolidowanym sprawozdaniu grupy zgodnie z metodą praw własności – o ile jednostka dominująca najwyższego szczebla tej grupy posiada w tej jednostce co najmniej 50 proc. udziałów właścicielskich. Z tej kategorii wyłączonych jest jednakże wiele kategorii jednostek (tzw. jednostki wyłączone).