Wyjaśnienie RIO: Jak prawidłowo ewidencjonować wpłaty podatków na przełomie miesięcy oraz jak wykazywać należności w sprawozdaniu Rb-N

Pytanie jednostki

W instrukcji do sprawozdania Rb-27S nowego rozporządzenia Ministra Finansów z 29 stycznia 2025 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej w kolumnie „Dochody wykonane” wykazuje się dochody wykonane na podstawie ewidencji analitycznej do rachunku bieżącego – subkonto dochodów do końca okresu sprawozdawczego, stanowiące wpłaty z tytułu dochodów dokonanych w kasie jednostki i zapłaconych kartą płatniczą. Natomiast zgodnie z art. 59 i 60 Ordynacji podatkowej zobowiązanie podatkowe dla podatnika wygasa w całości lub w części wskutek zapłaty i w obrocie bezgotówkowym terminem dokonania zapłaty podatku na podstawie polecenia przelewu jest dzień obciążenia rachunku bankowego podatnika.

Zgodnie z przepisami starego rozporządzenia środki, które podatnik przelał ostatniego dnia miesiąca i które nie wpłynęły na rachunek bankowy gminy do końca miesiąca sprawozdawczego, księgowano na koncie 141 i wykazywano jako dochód otrzymany oraz pomniejszano należność od podatnika. W roku bieżącym kwoty te nie są dochodem otrzymanym, w związku z czym nie można ich zaksięgować na koncie 141 „Środki pieniężne w drodze” pod datą ostatniego dnia miesiąca.