procedury

Przejście na estoński CIT: są wątpliwości, do kiedy sporządzić sprawozdanie

Spółka, która zmienia formę opodatkowania na estoński CIT, np. od 1 maja, nie ma pewności, czy sprawozdanie na dzień poprzedzający (czyli 30 kwietnia) musi sporządzić do 30 lipca czy do 31 lipca

Ta niewielka różnica może mieć jednak duże znaczenie – szczególnie że organy podatkowe za właściwy wskazują ten krótszy termin. Jeżeli spółka nie zdąży sporządzić sprawozdania do tego dnia, może mieć kłopoty.

Fiskus stoi bowiem na stanowisku, że jeżeli sprawozdanie na dzień poprzedzający wybór estońskiego CIT nie zostanie sporządzone i podpisane we właściwym terminie, zmiana formy opodatkowania będzie nieskuteczna. W związku z tym spółki nadal powinny płacić podatek na ogólnych zasadach (klasyczny CIT). Jeżeli natomiast nie będą tego robić, pojawią się zaległości podatkowe, które trzeba będzie uregulować wraz z odsetkami.

Pisaliśmy o tym w artykule „Brak podpisu pod sprawozdaniem w terminie pozbawia estońskiego CIT” (DGP nr 57/2025).

W trakcie roku

Problem dotyczy głównie spółek, które decydują się na zmianę formy opodatkowania w trakcie roku. Muszą bowiem wtedy spełnić warunki z art. 28j ust. 5 ustawy o CIT i „na ostatni dzień miesiąca poprzedzającego pierwszy miesiąc opodatkowania ryczałtem zamknąć księgi rachunkowe oraz sporządzić sprawozdanie finansowe zgodnie z przepisami o rachunkowości”.