Opodatkowanie VAT zbycia używanego samochodu

Opodatkowanie VAT zbycia używanego samochodu to obszar licznych pułapek podatkowych, a jego zasady zależą od sposobu nabycia pojazdu. Sprzedaż samochodu zasadniczo podlega VAT według stawki 23%, ale w niektórych przypadkach w ogóle nie podlega opodatkowaniu albo możemy zastosować zwolnienie. W publikacji kompleksowo omawiamy różne przypadki zbycia samochodu w zależności od tego, jak był użytkowany w firmie, i skutki tych czynności w VAT.

Opodatkowanie VAT sprzedaży samochodu zależy m.in. od sposobu jego nabycia czy „wprowadzenia do firmy”.

1. Zbycie samochodu nabytego z odliczeniem 50% VAT

Podatnicy nierzadko zastanawiają się, czy skoro przy nabyciu przysługiwało im odliczenie 50% VAT, to mogą w jakiś sposób skorzystać „z ulgi” przy jego zbyciu. Otóż nie. Taka sprzedaż jest opodatkowana stawką 23% VAT. Ustawodawca w żaden sposób nie przewidział np. konstrukcji „połowy podatku należnego” (czyli tego, że przedsiębiorca odsprzedawałby auto ze stawką „11,5%” itp.). Nie skorzystamy również z procedury VAT marży, co oznacza, że VAT musi być liczony od całej kwoty sprzedaży.

Złagodzeniu sytuacji podatnika służy system korekt podatku naliczonego. Chodzi bowiem o to, że jeśli podatnik zakupił samochód „na cele mieszane” (w skrócie niezgłoszony na VAT-26), a w okresie korekty dokonuje sprzedaży, to przyjmuje się, że – w związku ze sprzedażą – do końca okresu korekty pojazd służy tylko czynnościom opodatkowanym ( art. 90b ustawy o VAT ). Okres korekty co do zasady wynosi 60 miesięcy, chyba że wartość początkowa samochodu nie przekracza 15 000 zł – tu okres korekty wynosi 12 miesięcy.

To oznacza, że podatnik może odzyskać część nieodliczonego VAT. Gdy sprzedaż następuje po okresie korekty, czyli zasadniczo po 60 miesiącach, VAT nie odzyskamy. Podatek podlegający korekcie zwiększa de facto kwotę VAT naliczonego.

Wzór na obliczenie kwoty podatku naliczonego podlegającego korekcie

Kwota nieodliczonego VAT × liczba miesięcy pozostałych do końca okresu korekty/60(12)