Komentarz do rozporządzenia w sprawie sposobu prowadzenia gospodarki finansowej jednostek budżetowych i samorządowych zakładów budżetowych - Paragraf 35

§ 35. 1. Samorządowy zakład budżetowy posiada odrębny rachunek bankowy.

2. Z rachunku samorządowego zakładu budżetowego można dokonywać wypłat do wysokości środków zgromadzonych na tym rachunku.

3. Odsetki od środków własnych, z wyłączeniem dotacji z budżetu jednostki samorządu terytorialnego, zgromadzonych na rachunku, o którym mowa w ust. 1, stanowią przychody samorządowego zakładu budżetowego.

4. Decyzja o likwidacji samorządowego zakładu budżetowego stanowi dla banku podstawę do zamknięcia rachunku oraz przekazania środków finansowych, pozostałych po dokonaniu rozliczeń likwidacyjnych, na dochody budżetu jednostki samorządu terytorialnego.

Samorządowy zakład budżetowy jest zobowiązany do prowadzenia rozliczeń bezgotówkowych za pośrednictwem rachunku bankowego. Jest to tzw. rachunek bieżący zakładu. Rozporządzenie w sprawie gospodarki finansowej nie precyzuje, do czego służy ten rachunek. Pośrednio wynika to z przepisów regulujących sposób prowadzenia gospodarki finansowej zakładu, zawartych w art. 15 uofp oraz pkt 18 załącznika nr 3 do rozporządzenia Ministra Finansów z 13 września 2017 r. w sprawie rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (dalej: rozporządzenie w sprawie rachunkowości oraz planów kont). Rachunek bieżący samorządowego zakładu budżetowego służy do gromadzenia środków pieniężnych działalności podstawowej zakładu pochodzących z:

• przychodów własnych (określonych w statucie zakładu nadanym przez organ założycielski),
• dotacji z budżetu JST (przedmiotowych, celowych na zadania inwestycyjne lub bieżące realizowane udziałem środków z budżetu UE, EFTA lub innych zagranicznych niepodlegających zwrotowi, a także na pierwsze wyposażenie w środki obrotowe),