Czy VAT trzeba wykazać w sprawozdaniu RB-N
PROBLEM
W księgach urzędu miejskiego na koncie VAT do odliczenia w przyszłych okresach widnieje saldo WN. Nie jest to rozliczenie z Urzędem Skarbowym z tytułu centralizacji podatku VAT. Jest to VAT naliczony do odliczenia w przyszłych okresach w deklaracji cząstkowej Urzędu. Czy ten VAT wykazujemy w sprawozdaniu RB-N, a jeśli tak, to w którym wierszu i kolumnie?
RADA
Kwoty podatku VAT naliczonego do odliczenia w przyszłych okresach, które nie stanowią rozliczenia z tytułu centralizacji VAT, należy wykazać w sprawozdaniu Rb-N w wierszu N5.3. „Pozostałe należności z tytułów innych niż z tytułu dostaw towarów i usług oraz z tytułu podatków i składek na ubezpieczenia społeczne”, w kolumnie 5 „Grupa I”, niezależnie od faktu, że saldo widnieje na koncie „VAT do odliczenia w przyszłych okresach”.
UZASADNIENIE
Zgodnie z § 12 ust. 5 załącznika nr 8 do rozporządzenia sprawozdawczego „Wartości należności nie należy pomniejszać o odpisy aktualizujące ani o podatek VAT. Należność wykazuje się do momentu wykreślenia dłużnika z właściwego rejestru, chyba że dług został przejęty przez następcę prawnego dłużnika.”. Sam fakt wykazywania salda VAT naliczonego nie oznacza, że powinno ono być ujmowane w sprawozdaniu Rb-N w części dotyczącej należności podatkowych – właściwe miejsce to wiersz N5.3. kolumna 5 „Grupa I”, tj. pozostałe należności niezaliczane do podatków, składek ani dostaw towarów i usług, które nie stanowią dochodu jednostki.
§ 12 ust. 5 załącznika nr 8 rozporządzenia Ministra Finansów, Funduszy i Polityki Regionalnej z dnia 17 grudnia 2020 r. w sprawie sprawozdań jednostek sektora finansów publicznych w zakresie operacji finansowych (j.t. Dz.U. z 2023 r., poz. 652)
Jarosław Jurga
ekonomista, certyfikowany księgowy posiadający wieloletnie doświadczenie oraz szeroką wiedzę merytoryczną w obszarze finansów publicznych, wspartą studiami podyplomowymi z zakresu polskich i międzynarodowych standardów rachunkowości oraz audytu wewnętrznego w JSFP
POTRZEBUJESZ POMOCY?