Jakie kursy należy zastosować do wyceny zaliczek dla celów podatkowych

Pytanie dotyczy wyceny zaliczek otrzymanych w walucie obcej dla celów rozliczenia podatkowych różnic kursowych stosownie do art. 15a ustawy o CIT. W spółce występują dwa przypadki: 1. Spółka realizuje z kontrahentami transakcje sprzedaży wyrażone w walucie obcej. Na poczet wykonania transakcji sprzedaży otrzymuje od kontrahentów zaliczki w walucie obcej. Na dowód otrzymania zaliczki wystawia fakturę VAT zaliczka na danego kontrahenta. Zdarza się sytuacja, że po jakimś czasie zostaje podjęta decyzja, że transakcja zostanie zrealizowana przez firmę leasingową. Umowa z kontrahentem zostaje rozwiązana. Powstaje nowy stosunek zobowiązaniowy z firmą leasingową. Wygasają postanowienia dotychczasowej umowy sprzedaży i zawierana jest nowa umowa. Spółka nie dokonuje fizycznego zwrotu wpłaconej przez kontrahenta zaliczki na jego rzecz. Z podpisanych dokumentów wynika, że na dany określony umownie moment zaliczka otrzymana od kontrahenta uznana zostaje jako wpłacona przez firmę leasingową na poczet wykonania nowej umowy. Wystawiana jest faktura korygująca do faktury zaliczkowej na pierwotnego kontrahenta i jednocześnie nowa faktura zaliczkowa na firmę leasingową. Dla celów podatku VAT na tej nowej fakturze VAT zaliczka, która jest wystawiana na firmę leasingową podatek VAT wyceniany jest po średnim kursie NBP z dnia poprzedzającego dzień powstania obowiązku podatkowego jakim w tym przypadku jest powstanie nowego stosunku zobowiązaniowego (dany umownie określony moment). Czy w takim przypadku dla celów podatku dochodowego w celu ustalenia podatkowych różnic kursowych po dokonaniu transakcji sprzedaży na firmą leasingową (zrealizowaniu dostawy) wartość scedowanej na firmę leasingową zaliczki netto należy wycenić wg średniego kursu NBP z dnia poprzedzającego moment powstania nowego stosunku zobowiązaniowego (tak jak dla celów podatku VAT), czy też należy zastosować średni kurs NBP z dnia poprzedzającego wpływ zaliczki na rachunek bankowy spółki od tego pierwotnego kontrahenta? 2. Spółka realizuje z kontrahentami transakcje sprzedaży wyrażone w walucie obcej. Na poczet wykonania transakcji sprzedaży wystawia kontrahentom faktury VAT zaliczka w walucie obcej przed obowiązkiem podatkowym (tj. przed wpłatą zaliczki). Dla celów podatku VAT podatek VAT na takiej fakturze VAT zaliczka wyceniany jest po średnim kursie NBP z dnia poprzedzającego dzień wystawienia faktury. Jest więc sytuacja, że klient dokonuje wpłaty w terminie późniejszym niż dzień wystawienia faktury VAT zaliczka. Czy w takim przypadku dla celów podatku dochodowego w celu ustalenia podatkowych różnic kursowych po dokonaniu transakcji sprzedaży z kontrahentem (zrealizowaniu dostawy) prawidłowym postępowaniem jest wycena kwoty zaliczki netto po średnim kursie NBP z dnia poprzedzającego wpływ zaliczki na rachunek bankowy spółki od tego kontrahenta? Kurs zastosowany do przeliczenia kwoty VAT na wystawionej fakturze VAT zaliczka przed obowiązkiem podatkowym nie ma w tym przypadku znaczenia dla celów podatku dochodowego. W obu powyższych przypadkach wybór właściwego kursu do wyceny wartości zaliczki netto jest istotny by móc prawidłowo ustalić podatkowe różnice kursowe po dokonaniu transakcji sprzedaży (zrealizowaniu dostawy).