Krajowy System e-Faktur w pytaniach i odpowiedziach

Wprawdzie najnowsza nowelizacja ustawy o VAT wprowadza rozwiązania, które mają ułatwić podatnikom stosowanie faktur ustrukturyzowanych, ale nie usuwa wszystkich wątpliwości dotyczących korzystania z Krajowego Systemu e-Faktur. Wbrew pozorom na przygotowania nie zostało dużo czasu, bo już od 1 lutego 2026 r. KSeF będzie obowiązkowy dla pierwszej grupy podmiotów. Aby ułatwić wdrożenie nowych regulacji, wyjaśniamy kluczowe zagadnienia związane zarówno z przewidzianymi w ustawie nowelizującej terminami, jak i z aspektami technicznymi wynikającymi z ogłoszonej struktury logicznej FA(3).

►Sprzedaż konsumencka i zwolniona a limit 200 mln zł

Problem: Nasza spółka prowadzi sprzedaż zarówno dla konsumentów, jak i dla przedsiębiorców. Sprzedaż dla konsumentów nie jest fakturowana. Część naszej sprzedaży korzysta ze zwolnienia z VAT. Czy licząc wartość sprzedaży do porównania z limitem 200 000 000 zł, uwzględniamy również sprzedaż konsumencką, niefakturowaną oraz sprzedaż zwolnioną?

Odpowiedź: Na podstawie art. 145l ustawy o VAT w okresie od 1 lutego 2026 r. do 31 marca 2026 r. podatnicy obowiązani do wystawiania faktur ustrukturyzowanych mogą wystawiać faktury elektroniczne lub faktury w postaci papierowej, jeżeli łączna wartość sprzedaży wraz z kwotą podatku u tych podatników nie przekroczyła w 2024 r. kwoty 200 000 000 zł. Innymi słowy, z nieznacznego przesunięcia terminu mogą skorzystać podatnicy o określonej wartości sprzedaży w 2024 r. – a dokładniej o sprzedaży brutto (wraz z VAT) mieszczącej się we wskazanym przez ustawodawcę limicie normatywnym.

Co jednak ważne, ustawodawca nakazuje w takiej sytuacji sumować całą wartość sprzedaży brutto, bez względu na to, kto jest nabywcą świadczenia, a także według jakich stawek czy w jakim trybie jest ona opodatkowana. To oznacza, że dla potrzeb takiej weryfikacji podatnik sumuje również wartość sprzedaży konsumenckiej, zwolnionej z VAT, a nawet odwrotnie opodatkowanej (sprzedaży, nie zakupu!), gdyby taka wystąpiła (co obecnie jest rozwiązaniem dość wyjątkowym w VAT). Podobnie bez znaczenia jest, czy sprzedaż taka podlegała fakturowaniu.