W jakiej wysokości odliczyć VAT od wydatków dotyczących pojazdów parkowanych poza firmą

Odliczenie pełnej kwoty podatku naliczonego z faktur dokumentujących wydatki związane z użytkowaniem samochodu w firmie wymaga spełnienia określonych warunków. O prawie do odliczenia może decydować zarówno sama konstrukcja pojazdu, jak i sposób jego wykorzystywania, wykluczający użycie do celów niezwiązanych z prowadzoną działalnością gospodarczą. Zaparkowanie samochodu w miejscu zamieszkania podatnika, jego pracowników czy współpracowników wyklucza odliczanie 100% VAT. Innego zdania są sądy.

Od wydatków związanych z użytkowanymi pojazdami samochodowymi podatnik może co do zasady odliczać 50% kwoty podatku naliczonego z otrzymywanych faktur. Reguła ta, wynikająca z art. 86a ust. 1 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (dalej: ustawa o VAT), obejmuje wszystkie wydatki związane z wykorzystywanymi pojazdami, poczynając od ich nabycia lub importu, ewentualnie najmu, leasingu albo dzierżawy, aż po zakup paliwa wykorzystywanego do napędu tych pojazdów oraz innych towarów i usług, związanych z ich eksploatacją.

Ograniczenia w zakresie odliczania podatku naliczonego, zgodnie z art. 86a ust. 3 ustawy o VAT, nie obejmują pojazdów konstrukcyjnie przeznaczonych do przewozu co najmniej 10 osób łącznie z kierowcą oraz pojazdów wykorzystywanych wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika. Pojazdy samochodowe uznaje się za wykorzystywane wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika w dwóch przypadkach, wskazanych w art. 86a ust. 4 ustawy o VAT.

Pełne odliczenie VAT jest zatem możliwe, jeżeli:

• konstrukcja tych pojazdów wyklucza ich użycie do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą lub powoduje, że ich użycie do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą jest nieistotne;

Tabela. Pojazdy samochodowe uznawane za wykorzystywane wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika ze względu na swoją konstrukcję