20 stycznia i 2 lutego 2026 r. upływają terminy złożenia deklaracji do urzędów skarbowych i PFRON

Pracodawcy oraz inne jednostki organizacyjne mają w styczniu i lutym 2026 r. liczne obowiązki informacyjne wobec m.in. urzędów skarbowych i PFRON. Płatnicy są bowiem zobowiązani do przygotowania i przesłania właściwych informacji (PIT-11) oraz deklaracji podatkowych (PIT-4R, PIT-8AR), a także rocznych deklaracji rozliczeniowych z tytułu wpłat na PFRON.

Rozliczenia zarówno podatkowe, jak i dotyczące wpłat na PFRON zobowiązany podmiot przekazuje właściwym organom w formie elektronicznej.

1. Rozliczenia podatkowe za 2025 r.

Informacje podatkowe PIT-11 za 2025 r. należy złożyć w terminie do 2 lutego 2026 r. (31 stycznia 2026 r. przypada w sobotę, a więc termin ulega przesunięciu na najbliższy dzień roboczy) właściwemu urzędowi skarbowemu na formularzu oznaczonym numerem 29. W tym samym terminie trzeba złożyć deklaracje roczne PIT-4R i PIT-8AR – na wzorach odpowiednio o numerach 13 i 14.

Wzory obowiązujących deklaracji i informacji są udostępniane w Biuletynie Informacji Publicznej na stronie podmiotowej resortu finansów (art. 45b ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych).

Formularz PIT-11 jest dostępny na stronie e-wydania naszego czasopisma po zalogowaniu na inforlex.pl w sekcji „Moje konto” – Moje produkty (w zakładce „Formularze, wzory i umowy”).

1.1. Deklaracja roczna o zaliczkach na podatek dochodowy (PIT-4R)

Deklarację roczną PIT-4R sporządzają podmioty, które dokonywały wypłat m.in. ze stosunku pracy, z działalności wykonywanej osobiście, w tym z umów zlecenia i o dzieło. Deklaracja ta jest sporządzana także wtedy, gdy płatnikowi przysługiwało zryczałtowane wynagrodzenie z tytułu terminowego wpłacania podatku na podstawie art. 28 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (dalej: Ordynacja podatkowa). Zatem w przypadku dokonania w terminie wpłaty tylko części należnego podatku wynagrodzenie przysługuje w wysokości naliczonej od tej części (m.in. interpretacja indywidualna Dyrektor KIS z 21 kwietnia 2023 r., sygn. 0111-KDIB1-2.4017.1.2023.1.EJ).

Wskazane wynagrodzenie nie przysługuje od podatku wpłaconego, lecz nienależnego. Wynagrodzenie to wynosi 0,3% wysokości podatków pobranych przez płatnika i jest potrącane z tej kwoty. Natomiast w okresie od 1 lipca 2022 r. do 31 grudnia 2023 r. od dochodu podlegającego opodatkowaniu przy zastosowaniu skali podatkowej wynosiło ono 0,6% kwoty tego podatku pobranego przez płatnika.

Płatnik może dokonać naliczenia i potrącenia tego wynagrodzenia do upływu przedawnienia zobowiązania podatkowego (m.in. interpretacja indywidualna Dyrektora KIS: z 27 listopada 2024 r., sygn. 0111-KDIB2-1.4017.6.2024.2.AS, z 30 kwietnia 2024 r., sygn. 0113-KDIPT2-3.4011.184.2024.1.SJ).

Wynagrodzenie z ww. tytułu pobrane przez płatnika nienależnie podlega zwrotowi bez wezwania urzędu wraz z odsetkami od zaległości podatkowej (art. 52a Ordynacji podatkowej).

Formularz PIT-4R jest dostępny na stronie e-wydania naszego czasopisma po zalogowaniu na inforlex.pl w sekcji „Moje konto” – Moje produkty (w zakładce „Formularze, wzory i umowy”).

1.2. Deklaracja roczna o zryczałtowanym podatku dochodowym (PIT-8AR)

Deklarację roczną PIT-8AR sporządzają podmioty dokonujące wypłat, od których został pobrany podatek obliczony co do zasady bezpośrednio od przychodu, bez pomniejszania o koszty uzyskania przychodów, tj. podatek zryczałtowany. Jest on określony w wysokości właściwej dla rodzaju danego przychodu. Do przychodów, od których pobierany jest ten podatek, należą m.in.:

• tzw. małe umowy zlecenia i o dzieło zawierane z inną osobą niż własny pracownik do kwoty nieprzekraczającej 200 zł;
• nadwyżka świadczeń otrzymanych przez emerytów lub rencistów będących byłymi pracownikami w związku z łączącym ich uprzednio z zakładem pracy stosunkiem służbowym, stosunkiem pracy, pracy nakładczej lub spółdzielczym stosunkiem pracy, w tym od związków zawodowych – w przypadku zapomóg otrzymanych w razie indywidualnych zdarzeń losowych, klęsk żywiołowych, długotrwałej choroby lub śmierci – powyżej 6000 zł w roku podatkowym (ograniczenie nie dotyczy tego rodzaju wypłat zrealizowanych ze środków ZFŚS), natomiast w przypadku innych świadczeń – powyżej 4500 zł rocznie;
• odszkodowanie przyznane na podstawie przepisów o zakazie konkurencji, jeżeli zobowiązaną do zapłaty odszkodowania jest spółka, w której m.in. Skarb Państwa dysponuje bezpośrednio lub pośrednio większością głosów na zgromadzeniu wspólników albo na walnym zgromadzeniu, w tym także na podstawie porozumień z innymi osobami – w części przekraczającej wysokość wynagrodzenia otrzymanego przez podatnika z tytułu umowy o pracę lub umowy o świadczenie usług wiążącej go ze spółką w okresie 6 miesięcy poprzedzających pierwszy miesiąc wypłaty odszkodowania;
• odprawa lub odszkodowanie z tytułu skrócenia okresu wypowiedzenia umowy o pracę lub umowy o świadczenie usług zarządzania zawartej ze spółką opisaną wyżej, której przedmiotem są czynności związane z zarządzaniem, lub umowy o świadczenie usług zarządzania bądź rozwiązania ich przed upływem terminu, na który zostały zawarte – w części, w jakiej wysokość odprawy lub odszkodowania przekracza 3-krotność miesięcznego wynagrodzenia otrzymanego przez podatnika z tytułu zawartej umowy.

Formularz PIT-8AR jest dostępny na stronie e-wydania naszego czasopisma po zalogowaniu na inforlex.pl w sekcji „Moje konto” – Moje produkty (w zakładce „Formularze, wzory i umowy”).

2. Rozliczenia z PFRON

Do 20 stycznia 2026 r. pracodawcy, w zależności od posiadanego statusu, muszą sporządzić rozliczenie z PFRON za 2025 r. Rozliczenia należy dokonać, składając odpowiednie informacje i deklaracje w formie elektronicznej.

Do podstawowych i najczęściej składanych do PFRON przez pracodawców formularzy należą INF-2 i DEK-R.

2.1. Informacja roczna o zatrudnieniu, kształceniu lub o działalności na rzecz osób niepełnosprawnych (INF-2)

Informację roczną INF-2 składa ten pracodawca, który w ciągu roku kalendarzowego miał obowiązek złożyć przynajmniej jedną informację (miesięczną) INF-1.

Do złożenia ww. informacji miesięcznej jest zobowiązany pracodawca osiągający wskaźnik zatrudnienia osób niepełnosprawnych w wysokości co najmniej 6% (albo 2%), a także pracodawca niedziałający w celu osiągnięcia zysku, będący:

• domem pomocy społecznej,
• hospicjum albo zakładem opiekuńczo-leczniczym,
• publiczną lub niepubliczną jednostką organizacyjną niedziałającą w celu osiągnięcia zysku, której wyłącznym przedmiotem prowadzonej działalności jest rehabilitacja społeczna i lecznicza, edukacja osób niepełnosprawnych lub opieka nad osobami niepełnosprawnymi.

Formularz INF-2 jest dostępny na stronie e-wydania naszego czasopisma po zalogowaniu na inforlex.pl w sekcji „Moje konto” – Moje produkty (w zakładce „Formularze, wzory i umowy”).

2.2. Deklaracja roczna wpłat na PFRON (DEK-R)

DEK-R dokumentuje przebieg obowiązku i dokonywania wpłat na PFRON za każdy miesiąc danego roku kalendarzowego, tj. od stycznia do grudnia włącznie. Składa ją zatem ten pracodawca, który miał obowiązek złożyć przynajmniej jedną deklarację miesięczną (m.in. DEK-1-0, DEK-1-a, DEK-1-b).

W przypadku niewpłacenia w obowiązującym terminie kwoty wynikającej z deklaracji rocznej wpłat lub wpłacenia jej w niepełnej wysokości wskazana deklaracja stanowi podstawę do wystawienia przez Prezesa PFRON tytułu wykonawczego zgodnie z przepisami ustawy o postępowaniu egzekucyjnym w administracji (art. 49 ust. 3 ustawy z 27 sierpnia 1997 r. o rehabilitacji zawodowej i społecznej oraz zatrudnianiu osób niepełnosprawnych).

Formularz DEK-R jest dostępny na stronie e-wydania naszego czasopisma po zalogowaniu na inforlex.pl w sekcji „Moje konto” – Moje produkty (w zakładce „Formularze, wzory i umowy”).

Bożena Goliszewska-Chojdak

prawnik, ekonomista, specjalista i praktyk z zakresu prawa pracy i ubezpieczeń, redaktor MONITORA prawa pracy i ubezpieczeń