31 grudnia: najważniejsze obowiązki na dzień bilansowy

Data ta jest kluczowa w rachunkowości, ponieważ wyznacza moment, na który jednostka ustala stany i wartości składników majątku oraz zobowiązań wykazywanych w sprawozdaniu finansowym. W praktyce oznacza to m.in. inwentaryzację wybranych składników majątku, ustalenie wartości zapasów i produkcji w toku, weryfikację zobowiązań oraz rozliczenie odpisów na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych.

Jednym z podstawowych obowiązków przypadających na dzień bilansowy jest ustalenie rzeczywistego stanu wybranych składników majątku w drodze inwentaryzacji. Ma to istotne znaczenie nie tylko dla prawidłowej wyceny aktywów wykazywanych w bilansie, lecz także dla ustalenia wyniku finansowego oraz poprawności dalszych rozliczeń związanych z zamknięciem roku obrotowego. W praktyce oznacza to, że wyniki inwentaryzacji wpływają zarówno na wartości wykazywane w bilansie, jak i na pozycje rachunku zysków i strat, w szczególności w zakresie kosztów i ewentualnych korekt.

Ustawa o rachunkowości w odniesieniu do części aktywów nie dopuszcza ustalania ich stanu na inny moment niż ostatni dzień roku obrotowego. Oznacza to, że nawet jeżeli czynności inwentaryzacyjne zostaną wykonane w terminie wcześniejszym lub późniejszym, muszą prowadzić do ustalenia stanu na dzień bilansowy.

Uwaga! Nie jest więc konieczne przeprowadzanie inwentaryzacji dokładnie 31 grudnia, natomiast niezbędne jest takie zorganizowanie prac, aby wynik spisu lub potwierdzenia salda odzwierciedlał stan istniejący na koniec roku.

inwentaryzacja niektórych aktywów…

Poniżej przedstawiamy zasady inwentaryzacji wybranych aktywów, tych, których ustalenie wartości jest istotne na dzień bilansowy.

Środki pieniężne, papiery wartościowe i inne

Pierwszą grupą aktywów, których stan na dzień bilansowy należy ustalić ze szczególną starannością, są aktywa finansowe, w tym środki pieniężne. Metoda inwentaryzacji zależy od formy, w jakiej aktywa te występują.

Środki pieniężne oraz papiery wartościowe przechowywane w kasie jednostki inwentaryzuje się w drodze spisu z natury. Natomiast środki zgromadzone na rachunkach bankowych, podobnie jak papiery wart