Interpretacja indywidualna z dnia 7 stycznia 2026 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDST2-2.4011.633.2025.2.KK

Interpretacja indywidualna

– stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

5 listopada 2025 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy zryczałtowanego podatku dochodowego od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne w zakresie możliwości opodatkowania uzyskiwanych przychodów z tytułu świadczonych usług w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych według stawki 8,5%. Uzupełnił go Pan 7 grudnia 2025 r. (data wpływu). Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Prowadzi Pan jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie profesjonalnych usług marketingowych dla firm, wspomagających ich strategie biznesowe i osiąganie założonych celów. Działalność zarejestrował Pan w CEIDG, a przedmiotem usług są działania doradcze i analityczne z obszaru marketingu strategicznego oraz digital marketingu. W praktyce wykonuje Pan m.in. następujące czynności:

-opracowywanie strategii marketingowych i komunikacyjnych na podstawie danych wewnętrznych i analiz rynkowych, z wykorzystaniem metod planowania strategicznego (takich jak analiza SWOT czy macierz BCG),

-analizę rynku, klientów i konkurencji przy użyciu nowoczesnych narzędzi technologicznych oraz danych cyfrowych,

-doradztwo w zakresie budowania widoczności firm w Internecie, w tym analizy działań SEO i rekomendacje w zakresie poprawy pozycji w wyszukiwarkach,

-tworzenie planów działań marketingowo-digitalowych, obejmujących dobór kanałów komunikacji, grup docelowych i harmonogramów publikacji, analizę skuteczności działań marketingowych oraz bieżące doradztwo w zakresie optymalizacji aktywności online.

Efektem Pana pracy jest usprawnienie procesów marketingowych klientów, zwiększenie ich rozpoznawalności w sieci, lepsze dopasowanie komunikacji do odbiorców i wzrost liczby zapytań ofertowych. Świadczone przez Pana usługi mają charakter profesjonalny i ekspercki - nie obejmują zakupu mediów, emisji reklam, pośrednictwa reklamowego ani kampanii o charakterze wykonawczym. Pana rola polega na doradzaniu, analizowaniu i planowaniu działań marketingowych w oparciu o dane i narzędzia analityczne.

Działalność tę samodzielnie sklasyfikował Pan w grupowaniu PKD 74.99.Z - Pozostałe usługi profesjonalne, techniczne i handlowe, gdzie indziej niesklasyfikowane.

Spełnia Pan warunki przewidziane w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym:

-Pana przychody nie przekraczają równowartości 2.000.000 euro,

-nie zachodzą wyłączenia określone w art. 8 ustawy,

-prowadzi Pan ewidencję przychodów i

-złożył oświadczenie o wyborze ryczałtu.

Zbliżony stan faktyczny był przedmiotem interpretacji indywidualnej wydanej przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej w dniu 24 czerwca 2024 r. (sygn. 0114-KDIP3-1.4011-403-2024.2.MZ), w której organ potwierdził, że usługi marketingowe o analogicznym charakterze obejmujące planowanie strategii, analizy rynkowe i doradztwo digitalowe, mogą być opodatkowane ryczałtem w wysokości 8,5%.

Uzupełnienie

W ramach usług objętych wnioskiem wykonuje Pan na rzecz kontrahenta bieżące, specjalistyczne czynności o charakterze techniczno-analitycznym, związane z widocznością organiczną (SEO) jego serwisu internetowego.

Czynności polegają na:

•analizie danych dotyczących ruchu organicznego i widoczności serwisu w wyszukiwarkach (w szczególności analiza słów kluczowych, pozycji w wynikach wyszukiwania, liczby wejść z wyników organicznych),

•monitorowaniu stanu technicznego serwisu pod kątem SEO (indeksowanie, błędy techniczne, struktura adresów URL, szybkość działania strony, elementy wpływające na prawidłowe wyświetlanie w wyszukiwarkach),

•identyfikowaniu problemów, które mogą ograniczać widoczność strony w wynikach wyszukiwania,

•opracowywaniu zaleceń technicznych i treściowych dotyczących optymalizacji serwisu (np. sugerowane zmiany w strukturze, nawigacji, treściach, wewnętrznym linkowaniu),

•weryfikacji wdrożonych zmian pod kątem ich wpływu na widoczność strony w wynikach wyszukiwania,

•przygotowywaniu cyklicznych raportów podsumowujących stan widoczności organicznej serwisu.

Czynności te dotyczą wyłącznie obszaru technicznej i treściowej optymalizacji serwisu internetowego w kontekście wyników wyszukiwania, opartej na analizie danych.

Zakres obejmuje:

•stały (miesięczny) monitoring widoczności organicznej serwisu,

•cykliczną analizę danych z narzędzi analitycznych i SEO,

•przygotowywanie zestawień i raportów z najważniejszymi obserwacjami,

•przygotowywanie zaleceń dotyczących zmian w serwisie (technicznych i związanych z treścią),

•konsultacyjne wsparcie eksperckie przy wdrażaniu rekomendacji przez zespoły klienta.

Zakres nie obejmuje prowadzenia kampanii reklamowych, działań sprzedażowych, ustalania polityki cenowej ani zarządzania personelem lub strukturą organizacyjną kontrahenta.

Efektem wykonywanych czynności są w szczególności:

•raporty i podsumowania dotyczące aktualnej widoczności serwisu w wynikach wyszukiwania,

•wykaz zidentyfikowanych problemów technicznych i treściowych mających wpływ na SEO,

•listy rekomendowanych działań optymalizacyjnych (technicznych i treściowych),

•aktualizacje tych zaleceń w oparciu o zmiany w danych i obserwowane efekty.

Efektem jest zatem zestaw wniosków oraz rekomendacji o charakterze techniczno-analitycznym dotyczących serwisu internetowego, a nie strategia marketingowa czy biznesowa.

Zleceniodawca wykorzystuje efekty Pana pracy poprzez:

•przekazywanie otrzymanych rekomendacji do wdrożenia swoim zespołom (np. IT, content, UX),

•zlecanie zmian w serwisie na podstawie przygotowanych zaleceń,

•bieżące śledzenie wpływu wdrażanych zmian na ruch organiczny i widoczność w wynikach wyszukiwania,

•podejmowanie decyzji o kolejności wdrażania poszczególnych rekomendacji.

Decyzje biznesowe i organizacyjne (zakres zmian, terminy wdrożeń, sposób realizacji) podejmowane są samodzielnie przez Zleceniodawcę. Pana rola ogranicza się do przygotowywania analiz, wniosków i zaleceń o charakterze techniczno-analitycznym oraz do wsparcia eksperckiego przy ich wdrażaniu.

Umowa z kontrahentem przewiduje świadczenie jednej usługi kompleksowej, w ramach której wykonuje Pan wszystkie opisane wyżej czynności. Czynności te nie stanowią odrębnych usług świadczonych niezależnie, lecz są elementami jednej usługi polegającej na bieżącym techniczno-analitycznym wsparciu w obszarze widoczności organicznej (SEO) serwisu internetowego kontrahenta.

Kontrahent nabywa jedną kompleksową usługę polegającą na stałym, techniczno-analitycznym wsparciu w zakresie widoczności organicznej (SEO) jego serwisu internetowego.

Dominujący charakter tej usługi stanowią:

•bieżąca analiza danych dotyczących ruchu organicznego i pozycji serwisu,

•identyfikacja problemów technicznych oraz treściowych wpływających na widoczność w wyszukiwarkach,

•przygotowywanie rekomendacji optymalizacyjnych o charakterze techniczno-analitycznym.

Czynności takie jak formułowanie zaleceń optymalizacyjnych czy konsultacyjne wsparcie we wdrażaniu zmian mają charakter pomocniczy i wynikają bezpośrednio z analiz technicznych, które są głównym celem i zasadniczym świadczeniem oczekiwanym przez kontrahenta. Kontrahent wykupuje usługę stałego monitoringu i analitycznego nadzoru nad widocznością organiczną serwisu, opartą na danych i parametrach technicznych działania strony.

Kontrahent zleca Panu wykonanie jednej kompleksowej usługi polegającej na stałym techniczno-analitycznym wsparciu w obszarze widoczności organicznej (SEO) serwisu internetowego.

Z zapisów umowy wynika, że:

•usługa ma charakter ciągły,

•jej zakres obejmuje analizę danych dotyczących ruchu organicznego, monitorowanie technicznych parametrów serwisu, identyfikację problemów wpływających na widoczność w wyszukiwarkach oraz przygotowywanie rekomendacji optymalizacyjnych,

•wszystkie czynności składają się na jedno świadczenie główne, a nie na odrębne usługi.

Wynagrodzenie ma formę stałej miesięcznej opłaty ryczałtowej określonej w umowie.

Kwota ta nie zależy od liczby wykonanych czynności ani od rodzaju poszczególnych elementów usługi, kontrahent płaci za całość świadczenia jako jedną usługę kompleksową.

Klasyfikacja PKWiU świadczonych usług:

Dokonał Pan klasyfikacji świadczonych usług zgodnie z zasadami metodycznymi Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług. Usługi będące przedmiotem wniosku zostały sklasyfikowane do PKWiU 74.90.20.0 - Pozostałe usługi profesjonalne, techniczne i handlowe, gdzie indziej niesklasyfikowane.

Klasyfikacja ta została przyjęta, ponieważ wykonywane przez Pan czynności:

•mają charakter specjalistyczny, techniczno-analityczny,

•polegają na analizie danych dotyczących widoczności serwisu internetowego w wyszukiwarkach,

•obejmują monitorowanie parametrów technicznych strony oraz identyfikację czynników wpływających na widoczność organiczną,

•prowadzą do przygotowania zaleceń optymalizacyjnych wynikających z analizy danych,

•nie obejmują opracowywania strategii marketingowej, polityki reklamowej lub sprzedażowej ani działań z zakresu zarządzania rynkiem.

Wszystkie czynności wskazane we wniosku, tj.:

•analiza danych dotyczących ruchu organicznego,

•monitoring techniczny serwisu,

•identyfikacja czynników wpływających na widoczność w wyszukiwarkach,

•przygotowywanie zaleceń optymalizacyjnych,

•raportowanie wyników i konsultacyjne wsparcie przy wdrażaniu zmian,

stanowią elementy jednej usługi zaklasyfikowanej w całości do PKWiU 74.90.20.0.

Nie świadczy Pan w ramach tej umowy odrębnych usług, które należałyby do innych grup PKWiU.

Usługi objęte wnioskiem nie mieszczą się w:

-PKWiU 70.22.13.0 (usługi doradztwa związanego z zarządzaniem rynkiem),

-PKWiU 73.11.1 (usługi marketingowe, w tym doradztwo marketingowe),

-PKWiU 74.90.19.0 (pozostałe usługi doradztwa naukowego i technicznego).

Zgodnie z przepisami ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym oraz zasadami klasyfikacyjnymi PKWiU, stawka ryczałtu zależy od faktycznego rodzaju wykonywanej działalności. Klasyfikacja do PKWiU 74.90.20.0 została dokonana w oparciu o faktyczny zakres czynności, które mają charakter techniczno-analityczny i nie stanowią usług marketingowych ani doradztwa w zakresie zarządzania.

Pytanie

Czy przychody uzyskiwane z tytułu opisanych wyżej usług marketingowych, sklasyfikowanych w grupowaniu PKD 74.99.Z, mogą być opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych według stawki 8,5%, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne?

Pana stanowisko w sprawie, sformułowane w uzupełnieniu wniosku

Świadczone przez Pana usługi na rzecz kontrahenta, zaklasyfikowane do PKWiU 74.90.20.0 „Pozostałe usługi profesjonalne, techniczne i handlowe, gdzie indziej niesklasyfikowane”, stanowią działalność usługową w rozumieniu art. 4 ust. 1 pkt 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym.

W związku z tym, stosownie do art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a tej ustawy, przychody z tej działalności podlegają opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych według stawki 8,5%, ponieważ przepisy nie przewidują innej stawki ryczałtu dla usług mieszczących się w tym grupowaniu PKWiU.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z postanowieniami art. 1 pkt 1 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 843 ze zm.)

Ustawa ta reguluje opodatkowanie zryczałtowanym podatkiem dochodowym niektórych przychodów (dochodów) osiąganych przez osoby fizyczne prowadzące pozarolniczą działalność gospodarczą.

Przy czym w myśl art. 4 ust. 1 pkt 12 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Pozarolnicza działalność gospodarcza oznacza pozarolniczą działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym.

Stosownie do treści art. 5a pkt 6 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.):

Ilekroć w ustawie jest mowa o działalności gospodarczej albo pozarolniczej działalności gospodarczej – oznacza to działalność zarobkową:

a) wytwórczą, budowlaną, handlową, usługową,

b) polegającą na poszukiwaniu, rozpoznawaniu i wydobywaniu kopalin ze złóż,

c) polegającą na wykorzystywaniu rzeczy oraz wartości niematerialnych i prawnych

- prowadzoną we własnym imieniu bez względu na jej rezultat, w sposób zorganizowany i ciągły, z której uzyskane przychody nie są zaliczane do innych przychodów ze źródeł wymienionych w art. 10 ust. 1 pkt 1, 2 i 4-9.

Stosownie natomiast z kolei, zgodnie z treścią art. 5b ust. 1 tej ustawy:

Za pozarolniczą działalność gospodarczą nie uznaje się czynności, jeżeli łącznie spełnione są następujące warunki:

1)odpowiedzialność wobec osób trzecich za rezultat tych czynności oraz ich wykonywanie, z wyłączeniem odpowiedzialności za popełnienie czynów niedozwolonych, ponosi zlecający wykonanie tych czynności,

2)są one wykonywane pod kierownictwem oraz w miejscu i czasie wyznaczonych przez zlecającego te czynności,

3)wykonujący te czynności nie ponosi ryzyka gospodarczego związanego z prowadzoną działalnością.

Zgodnie art. 4 ust. 1 pkt 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne,

Użyte w ustawie określenia oznaczają:

„działalność usługowa” – pozarolniczą działalność gospodarczą, której przedmiotem są czynności zaliczone do usług zgodnie z Polską Klasyfikacją Wyrobów i Usług (PKWiU) wprowadzoną rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia 4 września 2015 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) (Dz. U. poz. 1676, z 2017 r. poz. 2453, z 2018 r. poz. 2440, z 2019 r. poz. 2554 oraz z 2020 r. poz. 556), z zastrzeżeniem pkt 2 i 3.

Stosownie do art. 6 ust. 1 ww. ustawy:

Opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych podlegają przychody osób fizycznych lub przedsiębiorstw w spadku z pozarolniczej działalności gospodarczej, o których mowa w art. 7a ust. 4 lub art. 14 ustawy o podatku dochodowym, z zastrzeżeniem ust. 1e i 1g, w tym również gdy działalność ta jest prowadzona w formie spółki cywilnej osób fizycznych, spółki cywilnej osób fizycznych i przedsiębiorstwa w spadku lub spółki jawnej osób fizycznych, zwanych dalej „spółką”. Do przychodów przedsiębiorstwa w spadku nie stosuje się przepisu art. 12 ust. 10a.

W myśl art. 6 ust. 4 pkt 1 tej ustawy:

Podatnicy opłacają w roku podatkowym ryczałt od przychodów ewidencjonowanych z działalności wymienionej w ust. 1, jeżeli w roku poprzedzającym rok podatkowy:

a)uzyskali przychody z tej działalności, prowadzonej wyłącznie samodzielnie, w wysokości nieprzekraczającej 2 000 000 euro, lub

b)uzyskali przychody wyłącznie z działalności prowadzonej w formie spółki, a suma przychodów wspólników spółki z tej działalności nie przekroczyła kwoty 2 000 000 euro.

Natomiast zgodnie z treścią art. 6 ust. 4 pkt 2 cytowanej ustawy:

Podatnicy opłacają w roku podatkowym ryczałt od przychodów ewidencjonowanych z działalności wymienionej w ust. 1, jeżeli rozpoczną wykonywanie działalności w roku podatkowym i nie korzystają z opodatkowania w formie karty podatkowej – bez względu na wysokość przychodów.

Ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne przewiduje również wyłączenia z tej formy opodatkowania.

Zgodnie z art. 8 ust. 1 tej ustawy:

Opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, z zastrzeżeniem art. 6 ust. 1b, nie stosuje się do podatników:

1)opłacających podatek w formie karty podatkowej na zasadach określonych w rozdziale 3;

2)korzystających, na podstawie odrębnych przepisów, z okresowego zwolnienia od podatku dochodowego;

3)osiągających w całości lub w części przychody z tytułu:

a)prowadzenia aptek,

b)(uchylona)

c)działalności w zakresie kupna i sprzedaży wartości dewizowych,

d)(uchylona)

e)(uchylona)

f)działalności w zakresie handlu częściami i akcesoriami do pojazdów mechanicznych;

4)wytwarzających wyroby opodatkowane podatkiem akcyzowym, na podstawie odrębnych przepisów, z wyjątkiem wytwarzania energii elektrycznej z odnawialnych źródeł energii;

5)podejmujących wykonywanie działalności w roku podatkowym po zmianie działalności wykonywanej:

a)samodzielnie na działalność prowadzoną w formie spółki z małżonkiem,

b)w formie spółki z małżonkiem na działalność prowadzoną samodzielnie przez jednego lub każdego z małżonków,

c)samodzielnie przez małżonka na działalność prowadzoną samodzielnie przez drugiego małżonka

– jeżeli małżonek lub małżonkowie przed zmianą opłacali z tytułu prowadzenia tej działalności podatek dochodowy na ogólnych zasadach.

Ponadto w art. 8 ust. 2 ww. ustawy wskazano:

Jeżeli podatnik prowadzący działalność samodzielnie lub w formie spółki, który wybrał opodatkowanie w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, uzyska z tej działalności przychody ze sprzedaży towarów handlowych lub wyrobów lub ze świadczenia usług na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy, odpowiadających czynnościom, które podatnik lub co najmniej jeden ze wspólników:

1) wykonywał w roku poprzedzającym rok podatkowy lub

2) wykonywał lub wykonuje w roku podatkowym

– w ramach stosunku pracy lub spółdzielczego stosunku pracy, podatnik ten traci w roku podatkowym prawo do opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych i, poczynając od dnia uzyskania tego przychodu do końca roku podatkowego, opłaca podatek dochodowy na ogólnych zasadach.

Jednocześnie należy wskazać, że warunkiem skorzystania ze zryczałtowanej formy opodatkowania jest złożenie oświadczenia o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.

Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Sporządzone na piśmie oświadczenie o wyborze opodatkowania przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych na dany rok podatkowy podatnik składa naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu według miejsca zamieszkania podatnika, a w przypadku przedsiębiorstwa w spadku - według ostatniego miejsca zamieszkania zmarłego przedsiębiorcy, do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym osiągnął pierwszy przychód z tego tytułu w roku podatkowym, albo do końca roku podatkowego, jeżeli pierwszy taki przychód osiągnął w grudniu roku podatkowego.

Stawki ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych zależą od tego, z jakiego rodzaju działalności podatnik uzyskuje przychody. Zostały one określone w art. 12 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne i zależą od tego, z jakiego rodzaju działalności podatnik uzyskuje przychody. Dla rozróżnienia rodzajów tych działalności, ustawodawca posłużył się m.in. grupowaniami Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU), wprowadzonej rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia 4 września 2015 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) (Dz. U. z 2015 r. poz. 1676). Zatem konieczne jest każdorazowe przypisanie rodzaju wykonywanych czynności do określonego grupowania PKWiU.

Zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi:

-8,5% przychodów z działalności usługowej, w tym przychodów z działalności gastronomicznej w zakresie sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5%, z zastrzeżeniem pkt 1-4 oraz 6-8.

Zauważyć trzeba, że zgodnie z wyjaśnieniami do Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług grupowanie PKWiU 74.90.20.0 „Pozostałe usługi profesjonalne, techniczne i handlowe, gdzie indziej niesklasyfikowane” obejmuje:

-usługi doradztwa specjalistycznego inne niż związane z nieruchomościami, ubezpieczeniami czy inżynierskie, np. usługi doradztwa specjalistycznego: w dziedzinie sztuki, sądowego itp.,

-usługi zarządzania prawami autorskimi i związanymi z nimi dochodami, z wyłączeniem zarządzania prawami związanymi z filmami i twórczością artystyczną,

-usługi zarządzania prawami do własności przemysłowej (patenty, licencje, znaki towarowe, franszyza itp.),

-usługi doradztwa ślubnego,

-usługi świadczone przez agencje i agentów w imieniu indywidualnych osób poszukujących zatrudnienia w filmie, teatrze lub innej działalności rozrywkowej lub sportowej, wydawania książek, sztuk, dzieł sztuki, fotografii itp. przez wydawców, producentów itp.

Grupowanie to nie obejmuje:

-usług zarządzania prawami związanymi z filmami, sklasyfikowanych w 59.13.12.0,

-usług zarządzania prawami związanymi z twórczością artystyczną, sklasyfikowanych w 90.02.19.1,

-usług związanych z działalnością obiektów kulturalnych, sklasyfikowanych w 90.04.10.0,

-usług organizowania imprez sportowych, sklasyfikowanych w 93.11.10.0, 93.12.10.0.

W przedstawionym we wniosku opisie wskazał Pan, że w ramach prowadzonej działalności gospodarczej świadczy usługi polegające na opracowywaniu strategii marketingowych i komunikacyjnych na podstawie danych wewnętrznych i analiz rynkowych, z wykorzystaniem metod planowania strategicznego (takich jak analiza SWOT czy macierz BCG), wykonywaniu analizy rynku, klientów i konkurencji przy użyciu nowoczesnych narzędzi technologicznych oraz danych cyfrowych, doradztwie w zakresie budowania widoczności firm w Internecie, w tym analizy działań SEO i rekomendacji w zakresie poprawy pozycji w wyszukiwarkach i tworzeniu planów działań marketingowo-digitalowych, obejmujących dobór kanałów komunikacji, grup docelowych i harmonogramów publikacji, analizę skuteczności działań marketingowych oraz bieżące doradztwo w zakresie optymalizacji aktywności online.

Dla świadczonych usług wskazał Pan klasyfikację PKWiU 74.90.20.0Pozostałe usługi profesjonalne, techniczne i handlowe, gdzie indziej niesklasyfikowane.

Mając na względzie powołane wyżej przepisy oraz treść wniosku stwierdzić należy, że w przypadku przychodów uzyskiwanych ze świadczenia w ramach działalności gospodarczej usług sklasyfikowanych według PKWiU w grupowaniu 74.90.20.0, zastosowanie znajdzie stawka ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych w wysokości 8,5%, określona w art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.

Interpretacja została wydana w oparciu o przedstawione przez Pana grupowanie PKWiU. Interpretacja nie rozstrzyga o prawidłowości tej klasyfikacji. Przyporządkowanie do wskazanej klasyfikacji zostało podane jako element stanu faktycznego/zdarzenia przyszłego.

Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy rzeczywisty stan faktyczny/zdarzenie przyszłe sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie ze stanem faktycznym/zdarzeniem przyszłym podanym przez wnioskodawcę w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, udzielona interpretacja traci swoją aktualność.

Rolą postępowania w sprawie wydania indywidualnej interpretacji przepisów podatkowych nie jest ustalanie stanu faktycznego, stanowi to bowiem domenę ewentualnego postępowania podatkowego. To na podatniku ciąży obowiązek udowodnienia w toku tego postępowania okoliczności faktycznych, z których wywodzi on dla siebie korzystne skutki prawne. Organ nie prowadzi postępowania dowodowego, ograniczając się do analizy okoliczności podanych we wniosku. W stosunku do tych okoliczności wyraża swoje stanowisko, które zawsze musi być jednak ustosunkowaniem się do poglądu (stanowiska) prezentowanego w danej sprawie przez wnioskodawcę. Jeżeli w toku ewentualnego postępowania organ uzna, że zdarzenie opisane we wniosku różni się od zdarzenia występującego w rzeczywistości, wówczas wydana interpretacja nie będzie Pana chroniła.

Odnosząc się do powołanej interpretacji wskazać należy, że interpretacje wydawane są w indywidualnych sprawach podatników, dotyczą konkretnych stanów faktycznych i nie mają mocy prawa powszechnie obowiązującego co oznacza, że należy je traktować indywidualnie.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do interpretacji.

·Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:

1) z zastosowaniem art. 119a;

2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;

3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.

·Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi – t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; (dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.