Jak zaksięgować korektę VAT przy rozliczeniu depozytu prosumenckiego

PROBLEM

Szkoła posiada instalację fotowoltaiczną w systemie net-billing (depozyt prosumencki). Przyjętym sposobem rozliczenia depozytu jest kompensata. Do ewidencji tych operacji stosujemy następujące zapisy księgowe: 1. Faktura zakupu: Wn 401, Wn 225 (podatek VAT podlegający odliczeniu)/201 (Ma) (wartość całkowita zużytej energii, bez pomniejszania o depozyt), Wn 201/130-W (zapłata za fakturę pomniejszoną o depozyt (§ 426); 2. Faktura sprzedaży: Wn 221 (wartość depozytu brutto)/Ma 760, Ma 225 (podatek VAT należny); 3. Polecenie księgowania (Wn) 201/221 (kompensata) (Ma); 4. Przekazanie własne (wartość depozytu): (Wn) 141/130-W (§ 426); 5. Przekazanie depozytu na rachunek dochodów: (Wn) 130-D (§ 097)/141; 6. PK – przeksięgowanie podatku VAT należnego 225 (Wn)/280 (Ma) – rozrachunki z JST; 7. PK – naliczenie przekazania własne – podatek VAT (Wn) 280/141 (Ma); 8. Przekazanie VAT należnego: (Wn) 141/130-W (Ma) (§ 453) – środki przekazywane są na rachunek wyodrębnionych wpływów, gdzie po sporządzeniu deklaracji JPK-V7 VAT przekazywany jest na konto gminy; 9. Podatek VAT naliczony z faktury zakupu zostaje przekazany z konta WRD na konto budżetowe wydatków(130-W) i pomniejszone zostają wydatki (§ 426). Szkoła ewidencjonuje wykonanie dochodów i wydatków w kwotach brutto. W 2026 r. szkoła otrzymała od Enei S.A. korekty faktur zakupu za poprzedni rok kalendarzowy, wynikające ze zmiany modelu wyliczenia depozytu prosumenckiego (z miesięcznej rynkowej ceny energii na godzinową rynkową cenę energii). Po rozliczeniu wartości depozytu wartość ta uległa zmniejszeniu, co spowodowało konieczność dopłaty. Do ewidencji tych operacji zastosowano następujące zapisy: 1. Korekta faktury zakupu: Wn 800, Wn 225 (podatek VAT podlegający odliczeniu)/201 (Ma) (wartość dopłaty za energię ze względu na zmniejszony depozyt) Wn 201/130-W (zapłata za fakturę § 426); 2. Faktury korygujące sprzedaż za 2025 r. (zmniejszające) Wn 800, Wn 225 (podatek VAT należny)/Ma 221 (wartość depozytu brutto); 3. Polecenie księgowania – kompensata (Wn) 221/201 (Ma); 4. PK – przeksięgowanie podatku VAT należnego: 280 (Wn) rozrachunki z JST/225 (Ma); 5. PK – naliczenie przekazania własne – podatek VAT należny (Wn) 141/280 (Ma); 6. Przekazanie własne VAT: (Wn) 130-D/141 (Ma) (z konta WRD na konto dochodów budżetowych 130-D); 7. Podatek VAT naliczony z faktury zakupu zostaje przekazany z konta WRD na konto budżetowe wydatków (130-W) i pomniejszone zostają wydatki (§ 426). Czy w sytuacji, gdy podatek VAT należny wykazany w deklaracji JPK_V7 zostanie pomniejszony o dokonane korekty w marcu 2026 r., przekazanie własne należnego podatku VAT z rachunku WRD na konto budżetowe będzie stanowiło dochód budżetowy, który należało sklasyfikować w § 094 (z uwagi na fakt, że podatek VAT był zapłacony w poprzednim roku budżetowym § 453) i należy przekazać go na konto gminy? Czy właściwe byłoby pomniejszenie wydatku z tytułu dopłaty w 2026 r. (§ 426)?