Czy osoba fizyczna prowadząca tzw. najem prywatny musi rejestrować się jako podatnik VAT czynny?

Osoby fizyczne prowadzące wyłącznie tzw. najem prywatny nie mają obowiązku rejestracji jako podatnik VAT czynny. Mogą korzystać ze zwolnienia podmiotowego (art. 113 ust. 1 i 9) do 240 000 zł oraz przedmiotowego dla najmu mieszkaniowego (art. 43 ust. 1 pkt 36).

Jaki identyfikator podatkowy jest wymagany do wystawiania faktur w KSeF przy najmie prywatnym?

Posiadanie identyfikatora podatkowego NIP jest niezbędne do wystawiania faktur w KSeF. Osoba fizyczna niebędąca zarejestrowanym podatnikiem VAT co do zasady posługuje się PESEL, ale może uzyskać NIP, składając VAT-R wraz z NIP-7.

Czy najem prywatny na cele mieszkaniowe lub użytkowe dla osoby fizycznej wymaga faktury i KSeF?

Przy najmie na cele mieszkaniowe (art. 43 ust. 1 pkt 36) lub użytkowe (art. 113 ust. 1 i 9) świadczonym przez osobę fizyczną na rzecz innej osoby fizycznej nie ma obowiązku wystawienia faktury nawet na żądanie. Można wystawić dobrowolnie – w KSeF lub poza KSeF. Faktury B2C są wyłączone z KSeF.

Kiedy przy najmie prywatnym na cele użytkowe dla podatnika prowadzącego działalność wystawia się fakturę w KSeF?

Przy najmie na cele użytkowe przez osobę fizyczną korzystającą ze zwolnienia z art. 113 ust. 1 i 9 na rzecz podatnika prowadzącego działalność gospodarczą fakturę wystawia się na żądanie nabywcy. W KSeF obowiązkowo od 1 kwietnia 2026 r., a gdy łączna wartość sprzedaży z podatkiem z faktur w miesiącu ≤ 10 000 zł – od 1 stycznia 2027 r.

Czy obowiązkowy KSeF oznacza, że wszystkie transakcje najmu prywatnego muszą mieć fakturę?

Wdrożenie obowiązkowego KSeF nie oznacza, że wszystkie transakcje muszą być dokumentowane fakturami. Najpierw należy ustalić obowiązek wystawienia faktury, a dopiero potem obowiązek wystawienia jej przy użyciu KSeF.

Artykuł aktualny

na dzień 07.05.2026

tematy:

Data publikacji: 09.04.2026

Obowiązek wystawiania faktur w KSeF w przypadku świadczenia usług najmu prywatnego – stanowisko MF

W związku z wprowadzeniem obowiązkowego KSeF pojawiają się wątpliwości, czy osoby wynajmujące prywatnie nieruchomości mają obowiązek wystawiać faktury w KSeF. Ministerstwo Finansów zajęło stanowisko w tej sprawie.

Informujemy, że uzyskanie statusu podatnika w podatku VAT nie jest uzależnione od spełnienia przesłanki zarejestrowania przez osobę fizyczną działalności gospodarczej w odpowiednim rejestrze, np. w CEIDG. Definicja działalności gospodarczej na gruncie podatku VAT jest bowiem znacznie szersza niż definicja działalności gospodarczej wynikająca z art. 3 ustawy Prawo przedsiębiorców (zgodnie z art. 3 ustawy z dnia 6 marca 20218 r. Prawo przedsiębiorców (Dz.U. z 2025 r. poz. 1480 ze zm.) działalnością gospodarczą jest zorganizowana działalność zarobkowa, wykonywana we własnym imieniu i w sposób ciągły). Na gruncie podatku VAT podatnikiem jest także m.in.:

Pozostało 89% treści

Chcesz uzyskać dostęp? Skorzystaj z bezpłatnego abonamentu

TESTUJ INFORLEX przez 5 dni za darmo!

Zyskasz:

aktualności i zmiany przepisów z zakresu, m.in. podatków, rachunkowości, kadr, płac i ZUS
Dziennik Gazetę Prawną, szkolenia, książki i komentarze ekspertów
czasopisma INFOR m.in. Monitor księgowego, Biuletyn VAT oraz MONITOR prawa pracy i ubezpieczeń