Czy środki pieniężne otrzymane przez spółkę w wyniku rozwiązania kontraktu Forward powinny zostać zaliczone do przychodów z innych źródeł, czy do przychodów z zysków kapitałowych

PROBLEM

Spółka otrzymała kredyt bankowy na sfinansowanie realizacji inwestycji w postaci budynku magazynowego. Walutą kredytu było EUR. Kredyt był zabezpieczony pochodnym instrumentem finansowym zabezpieczającym kurs walutowy (kontrakt Forward). Po roku od otrzymania kredytu spółka zakończyła budowę, wpisała budynek do ewidencji środków trwałych a kredyt zmienił się z kredytu budowlanego na inwestycyjny (nastąpiła tzw. konwersja kredytu). Po konwersji kredytu spółka zaczęła spłacać raty kapitałowe kredytu wraz z odsetkami oraz miesięcznie rozliczała skutki finansowe instrumentu zabezpieczającego. Po upływie roku spółka postanowiła refinansować kredyt w innym banku (względy operacyjne, finansowe itp.) czego skutkiem była spłata kredytu inwestycyjnego przed terminem jego wymagalności i rozwiązanie oraz rozliczenie kontraktu Forward, a jednocześnie zaciągniecie nowego kredytu i zawarcie nowego kontraktu zabezpieczającego, tym razem IRS (stopa procentowa). Czy otrzymane przez spółkę środki pieniężne będące efektem rozwiązania zabezpieczającego kontraktu Forward spółka może zaliczyć do przychodów z innych źródeł opodatkowanych 9%/19% CIT, czy też powinno się ten przychód zaliczyć do przychodów z zysków kapitałowych opodatkowanych zawsze 19% stawką CIT?