KSeF Wystawianie i rozliczanie korekt

Z jakich elementów składa się faktura korygująca wystawiona w KSeF

Kiedy rozliczać faktury korygujące

Jak korygować drobne błędy po likwidacji not korygujących

Wstęp

Wprowadzenie obowiązkowego Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF) stanowi jedną z najistotniejszych reform w obszarze dokumentowania i rozliczania VAT w ostatnich latach. Zmiana ta nie ogranicza się wyłącznie do technicznego sposobu wystawiania faktur, lecz wpływa na moment powstania obowiązków podatkowych, sposób dokumentowania zdarzeń gospodarczych oraz mechanizmy korygowania rozliczeń VAT.

Szczególnego znaczenia nabiera w tym kontekście problematyka faktur korygujących. Dotychczasowe podejście, oparte na obiegu dokumentów poza systemami administracji skarbowej, ulega istotnej transformacji. KSeF wprowadza bowiem nowy model funkcjonowania faktury jako dokumentu ustrukturyzowanego, który istnieje i wywołuje skutki prawne w momencie nadania mu numeru w systemie. To z kolei przekłada się bezpośrednio na zasady ujmowania korekt – po stronie zarówno sprzedawcy, jak i nabywcy.

W praktyce oznacza to konieczność ponownego zdefiniowania wielu utrwalonych przez lata schematów postępowania. Pojawiają się nowe pytania: jaki moment decyduje o ujęciu korekty w ewidencji VAT, jakie znaczenie ma data nadania numeru KSeF, jak traktować korekty „in minus” i „in plus” w nowym środowisku systemowym. Likwidacji uległy też noty korygujące, co również wpłynęło na zasady korekty.

Dodatkowym wyzwaniem jest pełna transparentność obrotu gospodarczego wynikająca z centralnego charakteru KSeF. Każda faktura – w tym również faktura korygująca – staje się elementem systemu dostępnego dla administracji podatkowej w czasie rzeczywistym. Z jednej strony zwiększa to bezpieczeństwo obrotu i ogranicza ryzyka nadużyć, z drugiej jednak wymaga od podatników znacznie większej staranności w zakresie prawidłowości danych oraz szybkiej reakcji na pojawiające się nieprawidłowości.

Niniejsza publikacja została przygotowana z myślą o praktykach – doradcach podatkowych, księgowych, biegłych rewidentach, a także osobach odpowiedzialnych za procesy fakturowania i rozliczeń VAT w przedsiębiorstwach. Jej celem jest kompleksowe przedstawienie zasad funkcjonowania faktur korygujących w realiach KSeF, z uwzględnieniem zarówno regulacji ustawowych, jak i praktycznych problemów, które pojawiają się w codziennej działalności podatników.