Sprzedaż towarów do krajów UE przez podatnika zwolnionego z VAT — jakie są obowiązki w zakresie WSTO

PROBLEM

Przedsiębiorca prowadzi sprzedaż pająków i nie jest czynnym podatnikiem VAT. Zamierza sprzedawać towary do innych krajów Unii Europejskiej. Czy w związku z tym ciążą na nim jakieś obowiązki rejestracyjne lub deklaracyjne?

RADA

Dopóki łączna wartość sprzedaży do krajów UE nie przekroczy 10 000 euro (42 000 zł) rocznie, przedsiębiorca może kontynuować korzystanie ze zwolnienia podmiotowego z VAT i nie musi dokonywać dodatkowych rejestracji ani składać odrębnych deklaracji. Po przekroczeniu tego limitu obowiązek podatkowy przenosi się do kraju nabywcy, co wymaga rejestracji do procedury OSS albo osobnej rejestracji VAT w każdym państwie UE, do którego kierowana jest sprzedaż.

UZASADNIENIE

Sprzedaż towarów wysyłanych do osób prywatnych z innych państw UE stanowi wewnątrzwspólnotową sprzedaż towarów na odległość (WSTO). Dopóki łączna wartość takich dostaw nie przekracza 10 000 euro rocznie (w przeliczeniu na złote — 42 000 zł netto), miejscem opodatkowania pozostaje Polska (art. 22a ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług; dalej u.p.t.u.). Oznacza to, że przedsiębiorca korzystający ze zwolnienia podmiotowego z VAT nadal może z niego korzystać i nie jest zobowiązany do rejestracji ani składania deklaracji z tytułu WSTO.

Po przekroczeniu progu 10 000 euro miejscem opodatkowania staje się państwo, w którym towary są dostarczane do nabywcy. Przedsiębiorca ma wówczas do wyboru dwa rozwiązania: rejestrację do procedury szczególnej OSS (One Stop Shop) prowadzonej przez polski urząd skarbowy, która umożliwia rozliczenie VAT należnego w różnych krajach UE w jednej deklaracji składanej w Polsce, albo odrębną rejestrację do VAT w każdym państwie członkowskim, do którego kieruje sprzedaż. Niezależnie od wybranego wariantu, przekroczenie limitu wiąże się z koniecznością uprzedniej rejestracji jako czynny podatnik VAT w Polsce. Limit 10 000 euro jest liczony łącznie dla całej sprzedaży do wszystkich krajów UE, nie odrębnie dla każdego z nich.

Monika Brzostowska

doradca podatkowy