Wiążąca Informacja Stawkowa z dnia 12 czerwca 2026 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDSL2-1.440.165.2026.4.MA

Na podstawie art. 42a ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2025 r., poz. 775, z późn. zm.), zwanej dalej ustawą, po rozpatrzeniu wniosku (…) z dnia 19 marca 2026 r. (data wpływu 19 marca 2026 r.), uzupełnionego pismami: z dnia 20 marca 2026 r. (data wpływu 20 marca 2026 r.), z dnia 8 maja 2026 r. (data wpływu 8 maja 2026 r.) oraz z dnia 24 maja 2026 r. (data wpływu 24 maja 2026 r.), Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej wydaje niniejszą wiążącą informację stawkową.Usługa (świadczenie kompleksowe) – prowadzenie w formie stacjonarnej pozaszkolnych zajęć dodatkowych dla dzieci (...) według Programu (...) wraz z dostawą zestawu startowego (...)Wnioskodawca - na podstawie (…) – prowadzi w formie stacjonarnej pozaszkolne zajęcia dodatkowe dla dzieci (…). Zajęcia są prowadzone przez Trenera (…), tj. osobę wyszkoloną do pracy w zakresie prowadzenia zajęć (…), zgodnie z wymogami (…). Przedmiotowe zajęcia to zajęcia grupowe, składające się z określonej liczby spotkań w określonym czasie, które razem stanowią zamkniętą programowo całość. Odbywają się (…) w tygodniu i trwają (…). W ciągu danego okresu rozliczeniowego, (…) z założenia odbywają się (…) zajęcia (…). Kurs (…) zawiera (…) modułów nauczania, a każdy moduł zwiera (…) (przybliżony czas trwania modułu to około (…)). W ramach poszczególnych modułów połowa zakresu zajęć (…) zawiera działania na (…).Przedmiotowe zajęcia służą zwiększeniu potencjału intelektualnego oraz ogólnych umiejętności dzieci. Efektem końcowym jest wyższy poziom zdolności matematycznych, zwiększone możliwości percepcyjne, lepsza pamięć i umiejętności analizy tekstu, wzrost pewności siebie i gotowość do podejmowania bardziej złożonych zadań edukacyjnych. Nabywcy (rodzice/opiekunowie) oczekują zwiększenia samodzielności dziecka i lepszych wyników edukacyjnych.PKWiU 2015 - 85.523%art. 41 ust. 1 ustawy w zw. z art. 146ef ust. 1 pkt 1 ustawyokreślenie stawki podatku od towarów i usługW dniu 19 marca 2026 r. Wnioskodawca złożył wniosek w zakresie sklasyfikowania ww. świadczenia na potrzeby określenia stawki podatku od towarów i usług. Wniosek uzupełniono w dniu 20 marca 2026 r. poprzez złożenie wniosku na prawidłowym formularzu, w dniu 8 maja 2026 r. o doprecyzowanie opisu sprawy oraz dokumenty związane z wykonywaniem świadczenia, a także w dniu 24 maja 2026 r. o jednoznaczne wskazanie przedmiotu wniosku.W treści wniosku przedstawiono następujący szczegółowy opis usługi:Wnioskodawca jest (…) świadcząca w ramach swojej działalności gospodarczej, m. in. usługi szkoleniowe. Spółka posiada status czynnego zarejestrowanego podatnika podatku od towarów i usług.Wnioskodawca (…) świadczy odpłatnie usługi na rynku edukacyjnym dla dzieci, poprzez sprzedaż (…) Programu (...). Program (...) realizowany jest jako pozaszkolne zajęcia dodatkowe dla dzieci (…). Warsztaty prowadzone w ramach Programu (...) służą zwiększeniu potencjału intelektualnego oraz ogólnych umiejętności dzieci. Zajęcia opierają się na najnowszych zdobyczach naukowych m.in. z dziedziny psychologii i pedagogiki.Celem warsztatów prowadzonych w ramach Programu (...) nie jest przekazywanie wiedzy, lecz pobudzanie kreatywności oraz kształcenie umiejętności wykorzystywania potencjału własnego mózgu dziecka w celu:- poprawy koncentracji;- zwiększenia możliwości pamięciowych;- umiejętności szybszego rozwiązywania problemów;- poprawy kondycji wzrokowo – ruchowej;- poprawy różnych umiejętności szkolnych (wysławiania się, czytania, liczenia, zapamiętywania cyfr, pisania);- zwiększania zdolności manualnych;- uaktywniania prawej półkuli mózgu;- synchronizacji współpracy obu półkul mózgowych;- poprawy zdolności radzenia sobie ze stresem i pozytywnego nastawienia;- zwiększenia pewności siebie.W trakcie zajęć wykonywane są różne ćwiczenia m. in. ćwiczenia fizyczne na współpracę prawej i lewej półkuli, ćwiczona jest pamięć, koncentracja i spostrzegawczość dziecka, odgadywane są zagadki lateralne (które są proste na pierwszy rzut oka, natomiast odpowiedź wcale nie jest taka oczywista) itp. Wnioskodawca (…). (...). Z zawartej umowy (…) m. in. wynika:(…).W trakcie zajęć wykonywane są różne ćwiczenia m. in. ćwiczenia fizyczne na współpracę prawej i lewej półkuli, ćwiczona jest pamięć, koncentracja i spostrzegawczość dziecka, odgadywane są zagadki lateralne (które są proste na pierwszy rzut oka, natomiast odpowiedź wcale nie jest taka oczywista) itp. (…).Na podstawie (…) Wnioskodawca zawiera umowy na prowadzenie zajęć według programu (...) zwane Umowa prowadzenia zajęć stacjonarnych według programu (...). Z tych umów na świadczenie zajęć m. in. wynika:(…).Reasumując, usługi w postaci zajęć Programu (...), opisane wyżej, scharakteryzować należy w następujący sposób:1.Na czym polegają: Wnioskodawca jako Franczyzobiorca realizuje koncepcję zajęć dla dzieci, polegającą na prowadzeniu działalności gospodarczej w zakresie edukacji kognitywnej dzieci z wykorzystaniem narzędzi m. in. takich jak: (…), mających na celu rozwój obu półkul mózgowych i zwiększenie umiejętności poznawczych dziecka.2. Jakie konkretnie czynności Wnioskodawca wykonuje: Program (...) zawiera (…) modułów nauczania. Każdy moduł zwiera (…) zajęć (przybliżony czas trwania modułu to (…)). Połowa zakresu zajęć (...). Druga część zajęć zmienia się w zależności od modułu:(…).3.Do jakich osób jest skierowana usługa: program (...) realizowany jest jako pozaszkolne zajęcia dodatkowe dla dzieci (…).4.Jaki cel realizuje usługa i jakie są efekty i oczekiwania nabywcy w odniesieniu do świadczonej usługi: celem warsztatów prowadzonych w ramach Programu (...) nie jest przekazywanie wiedzy, lecz pobudzanie kreatywności oraz kształcenie umiejętności wykorzystywania potencjału własnego mózgu dzieci w celu:- poprawy koncentracji;- zwiększenia możliwości pamięciowych;- umiejętności szybszego rozwiązywania problemów;- poprawy kondycji wzrokowo – ruchowej;- poprawy różnych umiejętności szkolnych (wysławiania się, czytania, liczenia, zapamiętywania cyfr, pisania);- zwiększania zdolności manualnych;- uaktywniania prawej półkuli mózgu;- synchronizacji współpracy obu półkul mózgowych;- poprawy zdolności radzenia sobie ze stresem i pozytywnego nastawienia;- zwiększenia pewności siebie.Warsztaty prowadzone w ramach Programu (...) służą zwiększeniu potencjału intelektualnego oraz ogólnych umiejętności dzieci. Zajęcia opierają się na najnowszych zdobyczach naukowych m.in. z dziedziny psychologii i pedagogiki. Nabywcy oczekują zwiększenia samodzielności dziecka i lepszych wyników edukacyjnych.5. Jakie metody i specjalistyczne narzędzia wykorzystywane są do realizacji usługi: w odniesieniu do metod - w trakcie zajęć wykonywane są różne ćwiczenia, między innymi ćwiczenia fizyczne na współpracę prawej i lewej półkuli, ćwiczona jest pamięć, koncentracja i spostrzegawczość, odgadywane są zagadki lateralne (które są proste na pierwszy rzut oka, natomiast odpowiedź wcale nie jest taka oczywista) itp. Natomiast w odniesieniu do narzędzi – stosuje się (…).6. Kto wykonuje usługi w ramach Programu (...): zajęcia są prowadzone przez Trenera (...) tj. osobę wyszkoloną do pracy w zakresie prowadzenia zajęć (...), zgodnie z wymogami franczyzowymi (...). Są to osoby, posiadające przygotowanie pedagogiczne. Prowadzący grupę mogą zmieniać się w trakcie trwania kursu (jednorazowo lub na stałe);7. Czy zajęcia odbywają się indywidualnie czy grupowo: standardowe scenariusze zajęć przewidują prowadzenie zajęć stacjonarnych w grupach (…). Grupy dostosowane są wiekowo.8. W jakim okresie czasowym odbywają się zajęcia (...): zajęcia dla wybranej grupy odbywają się (…) w tygodniu w trybie stacjonarnym i trwają (…). W ciągu danego okresu rozliczeniowego, przy płatności miesięcznej, z założenia odbywają się (...). Kurs (...) zawiera (…) modułów nauczania. Każdy moduł zwiera (…) (przybliżony czas trwania modułu to (…)).9. W jakim miejscu świadczona jest usługa będąca przedmiotem wniosku: usługa realizowana jest w stacjonarnie (…), w lokalach odpowiednio wyposażonych i przystosowanych do pracy z dziećmi lub w salach dydaktycznych w szkołach podstawowych.10. W jakich porach dnia realizowane są zajęcia: zajęcia odbywają się w godzinach (…) w dni powszednie oraz w godzinach (…) w soboty.11. W jaki sposób skalkulowane jest wynagrodzenie Wnioskodawcy za usługę: (…). (…).