Jak dokumentować transakcje?

Na podstawie art. 9a ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (j.t. z 2000 r. Dz.U. Nr 54, poz. 654 z późn.zm., dalej u.p.d.o.p.) podatnicy dokonujący transakcji,

• w związku z którymi zapłata należności wynikających z takich transakcji dokonywana jest bezpośrednio lub pośrednio na rzecz podmiotu mającego miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium lub w kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową lub

• z podmiotami powiązanymi z tymi podatnikami,

są obowiązani do sporządzenia dokumentacji podatkowej takich transakcji.

Obowiązek dokumentowania transakcji został rozgraniczony kwotowo dla poszczególnych typów transakcji.

Dla transakcji, w związku z którą zapłata należności dokonywana jest bezpośrednio lub pośrednio na rzecz podmiotu mającego miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium lub w kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową, obowiązek sporządzenia dokumentacji występuje, jeżeli łączna kwota (lub jej równowartość) wynikająca z umowy lub rzeczywiście zapłacona w roku podatkowym łączna kwota wymagalnych w roku podatkowym świadczeń przekracza równowartość 20 000 euro.

Natomiast dla transakcji wykonywanych pomiędzy podatnikiem a podmiotem z nim powiązanym obowiązek ten dotyczy transakcji, których łączna kwota (lub jej równowartość) wynikająca z umowy lub rzeczywiście zapłacona w roku podatkowym łączna kwota wymagalnych w roku podatkowym świadczeń przekracza równowartość:

- 100 000 euro - jeżeli wartość transakcji nie przekracza 20 proc. kapitału zakładowego określonego bez uwzględnienia tej części kapitału zakładowego, jaka nie została na ten kapitał faktycznie przekazana lub jaka została pokryta wierzytelnościami z tytułu pożyczek (kredytów) wraz z odsetkami, a także wartościami niematerialnymi lub prawnymi, od których nie dokonuje się odpisów amortyzacyjnych,