Rozliczenie zaliczki z tytułu WNT
Polska spółka nabyła od włoskiego podatnika sprzęt rolniczy i zapłaciła za niego w dwóch ratach. Pierwszą ratę uregulowała jako 50-proc. zaliczkę 5 listopada. Jednak zamówienie zostało złożone 30 października i również tego dnia włoski kontrahent wystawił spółce fakturę za zaliczkę, w której wskazał, że płatność zaliczki nastąpi 5 listopada. Sprzęt otrzymaliśmy dopiero 3 grudnia. Za jaki miesiąc powinniśmy byli rozliczyć tę 50-proc. zaliczkę?
Otrzymanie części płatności przed dostawą towarów wywołuje według polskich przepisów obowiązek podatkowy w VAT. Jednak przepisy jednoznacznie wskazują, że zaliczka musi zostać fizycznie wpłacona. Sprzedawca, który otrzymał zaliczkę, dopiero wtedy wystawia fakturę VAT. Wówczas taka faktura dokumentuje faktycznie wykonaną czynność gospodarczą. Natomiast wystawienie faktur VAT zaliczkowych przed wykonaniem usługi czy dostawy oraz przed otrzymaniem zaliczek na poczet tych usług czy dostaw jest niedopuszczalne. Takie faktury nie wywołają u nabywców żadnych skutków prawnych.
Obowiązek podatkowy z tytułu otrzymywanych zaliczek zgodnie z art. 19 ust. 11 ustawy powstanie w dacie ich otrzymania, a nie w terminie, w jakim zostaną wystawione w sposób nieprawidłowy faktury zaliczkowe. Faktura VAT jest dokumentem potwierdzającym zaistnienie określonej transakcji sprzedaży, a ustawodawca określił, w jakich okolicznościach należy ją wystawić. Wystawiane przez podatników podatku od towarów i usług faktury VAT przede wszystkim muszą dokumentować wykonanie przez nich czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, tj. dostawę towarów lub świadczenie usług.
POTRZEBUJESZ POMOCY?