Rozliczenie CIT za 2022 r. – najważniejsze zmiany podatkowe

Prawidłowe rozliczenie CIT za 2022 r. wymaga uwzględnienia coraz większej liczby czynników wynikających ze zmienionych w ostatnim czasie przepisów, zarówno tych zawartych w pakiecie zwanym Polskim Ładem, jak i wcześniejszych zmian podatkowych. Wśród obowiązków, o których muszą pamiętać osoby odpowiedzialne za prawidłowe rozliczenie CIT za 2022 r., znajdują się: raportowanie strategii podatkowej, obowiązki spółek nieruchomościowych i ich udziałowców, a także podatek od przesuniętych dochodów, limity kosztów finansowania dłużnego związanych z transakcjami kapitałowymi czy limity amortyzacyjne i minimalny podatek CIT od wynajmowanych budynków dla firm z branży nieruchomości. Omawiamy nowe przepisy ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz.U. z 2022 r. poz. 2587; ost.zm. Dz.U. z 2023 r. poz. 185; dalej: ustawa o CIT), które mają wpływ na rozliczenie CIT za 2022 r. Jakie praktyczne kroki należy podjąć? Jak do tej pory organy podatkowe stosują te przepisy? Na pytania związane z obowiązkami podatników dotyczącymi prawidłowego rozliczenia CIT za 2022 r. odpowiadają eksperci podatkowi prowadzący na Platformie Wiedzy MDDP szkolenie „Korekty podatkowe w VAT, CIT, TP i cłach – wszystko, co trzeba wiedzieć”.

Ulga na złe długi

problem W jaki sposób uwzględnić w zeznaniu rocznym nieuregulowane wierzytelności i zobowiązania pieniężne?

odpowiedź Podatnicy CIT, których kontrahenci zwlekają z uregulowaniem swoich zobowiązań pieniężnych, mają możliwość zastosowania ulgi na złe długi. Jednocześnie podatnicy, którzy sami nie zapłacili, muszą w niektórych sytuacjach skorygować podstawę opodatkowania o wartość tych zobowiązań. Zgodnie z art. 18f ustawy o CIT podatnik w niektórych okolicznościach ma bowiem możliwość zmniejszenia podstawy opodatkowania o ujętą w przychodach wartość nieuregulowanej wierzytelności o zapłatę świadczenia pieniężnego. Z drugiej strony podatnik w pewnych sytuacjach ma obowiązek zwiększenia podstawy opodatkowania o ujętą w kosztach podatkowych wartość nieuregulowanego zobowiązania o zapłatę świadczenia pieniężnego.