Naliczanie odsetek za zwłokę oraz opłaty prolongacyjnej

Zaległości podatkowe: Najczęściej zapłata zaległości podatkowej wraz z odsetkami za zwłokę następuje w formie pieniężnej. Podatnicy prowadzący działalność gospodarczą są obowiązani płacić swoje zaległości zawsze w formie bezgotówkowej - w drodze rozliczeń bankowych lub poleceniem przelewu. W tym przypadku od kwoty zaległości oblicza się kwotę odsetek. Wylicza się je od następnego dnia przypadającego po terminie płatności podatku do dnia zapłaty podatku. W przypadku rozliczeń bezgotówkowych dniem zapłaty jest dzień obciążenia rachunku bankowego podatnika.

Niezapłacenie podatku w terminie wiąże się z koniecznością obliczenia odsetek za zwłokę samodzielnie przez podatnika. Przy obliczaniu odsetek za zwłokę podatnik musi prawidłowo określić:

• datę powstania zaległości podatkowej,

• wysokość zaległej kwoty podatku,

• datę, w której zgodnie z przepisami podatkowymi nastąpi wygaśnięcie zobowiązania podatkowego (wygaśnięcie następuje najczęściej w drodze zapłaty zaległości podatkowej),

• stawkę odsetek obowiązujących w okre-sie, za który oblicza się odsetki.

Poniżej przedstawimy szczegółowo, jak prawidłowo obliczyć wysokość odsetek od zaległości podatkowej oraz opłaty prolongacyjnej.

Co do zasady zobowiązania podatkowe powstają w dniu, w którym mają miejsce określone zdarzenia powodujące obowiązek uiszczenia podatku. W podatku dochodowym jest to np. dzień, w którym podatnik uzyskał dochód w wysokości powodującej obowiązek zapłaty podatku, lub dzień wypłaty wynagrodzenia pracownikowi, co powoduje obowiązek odprowadzenia zaliczki na podatek. W VAT w większości przypadków obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury, nie później niż w 7 dniu po wydaniu towaru. Sposób powstania zobowiązania podatkowego ma dla podatnika decydujące znaczenie, jeżeli chodzi o kwestię ustalenia wysokości odsetek za zwłokę w zapłacie podatków („odsetki od zaległości podatkowych”).