Sprawozdania z operacji finansowych

Kolejnym rodzajem sprawozdań, do sporządzania których zobligowane są jednostki oświatowe, to sprawozdania w zakresie operacji finansowych, o których mowa w rozporządzeniu Ministra Finansów z 4 maca 2010 r. w sprawie sprawozdań jednostek sektora finansów publicznych w zakresie operacji finansowych (dalej: rozporządzenie o sprawozdawczości w zakresie operacji finansowych).

Państwowe i samorządowe jednostki oświatowe sporządzają sprawozdanie:

● Rb-Z - kwartalne sprawozdanie o stanie zobowiązań według tytułów dłużnych oraz poręczeń i gwarancji,

● Rb-N - kwartalne sprawozdanie o stanie należności oraz wybranych aktywów finansowych.

Instrukcja sporządzania sprawozdań z operacji finansowych zawarta została w załączniku nr 9 do rozporządzenia o sprawozdawczości w zakresie operacji finansowych, a wzory sprawozdań stanowią odpowiednio:

● załącznik nr 1 - wzór sprawozdania Rb-Z,

● załącznik nr 3 - wzór sprawozdania Rb-N.

Podstawą sporządzenia sprawozdań są:

● ewidencja księgowa jednostki,

● sprawozdania,

● inne wiarygodne dokumenty poświadczające istnienie danego zobowiązania lub należności.

1. Podstawowe zasady sporządzania sprawozdań w zakresie operacji finansowych

Zgodnie z brzmieniem § 9 rozporządzenia o sprawozdawczości w zakresie operacji finansowych sprawozdania Rb-Z i Rb-N sporządzane są w formie dokumentu papierowego oraz w formie elektronicznej, a dane sprawozdań przekazywanych w formie elektronicznej powinny być zgodne z danymi wykazywanymi w tych sprawozdaniach w formie dokumentu.

Nowelizacja rozporządzenia o sprawozdawczości w zakresie operacji finansowych wprowadzona rozporządzeniem Ministra Finansów z 25 października 2013 r. zmieniająca rozporządzenie w sprawie sprawozdań jednostek sektora finansów publicznych w zakresie operacji finansowych (dalej: rozporządzenie zmieniające rozporządzenie o sprawozdawczości w zakresie operacji finansowych) wprowadziła nowe zasady przekazywania sprawozdań w formie elektronicznej. Zgodnie z obowiązującym od 4 grudnia 2013 r. zapisem § 9 ust. 3a jednostki mogą przekazywać sprawozdania wyłącznie w formie elektronicznej tylko wtedy, gdy zostaną one opatrzone bezpiecznym podpisem elektronicznym lub podpisem potwierdzonym profilem zaufanym ePUAP, o którym mowa w ustawie o informatyzacji, i przekazane odbiorcom sprawozdań na elektroniczną skrzynkę podawczą, o której mowa w tej ustawie.