Zamknięcie ksiąg rachunkowych w jednostkach pomocy społecznej za rok 2012

Większość jednostek pomocy społecznej prowadzona jest w formie samorządowych jednostek budżetowych, co dopuszcza art. 14 ustawy z 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (dalej: uofp) w zakresie realizacji zadań własnych jst. Taka forma organizacyjno-prawna nie może być jednak wykorzystana w przypadku jednostek, w których prowadzi się postępowanie administracyjne związane z udzielaniem pomocy w ramach zadań zleconych. W dalszej części skupimy się na sposobie zamknięcia ksiąg rachunkowych jednostek budżetowych.

Artykuł 40 ust. 1 uofp stanowi, że jednostki te prowadzą rachunkowość zgodnie z przepisami ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości (dalej: uor), z uwzględnieniem zasad określonych w uofp i jej aktach wykonawczych. Zamykając rok w jednostkach pomocy społecznej, należy w szczególności mieć na uwadze, że:

● dochody i wydatki ujmuje się w terminie ich zapłaty, niezależnie od rocznego budżetu, którego dotyczą,

● ujmuje się wszystkie etapy rozliczeń poprzedzające płatność dochodów i wydatków, a w zakresie wydatków i kosztów - także zaangażowanie środków,

● odsetki od nieterminowych płatności nalicza się i ewidencjonuje w momencie ich zapłaty, lecz nie później niż pod datą ostatniego dnia kwartału, w wysokości odsetek należnych na koniec tego kwartału.

Do sprawozdań za rok 2012 po raz pierwszy mają zastosowanie nowe formularze przewidziane rozporządzeniem Ministra Finansów z 5 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (dalej: rozporządzenie w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont). Nowelizacja tego rozporządzenia z 19 stycznia 2012 r. weszła w życie 16 lutego 2012 r., przy czym zobowiązano jednostki do dostosowania prowadzenia ewidencji do 16 sierpnia tego roku, co wiązało się z koniecznością zmian w dokumentacji polityki rachunkowości. W rozdziale 5 rozporządzenia o planach kont zawarte zostały ogólne zasady sporządzania sprawozdań finansowych.