Najczęstsze nieprawidłowości przy rozliczaniu i ewidencjonowaniu sum depozytowych
Finansowanie z sum zgromadzonych na rachunku środków depozytowych bieżących wydatków jednostki samorządu terytorialnego, oprócz wielu innych, jest jednym z najczęstszych uchybień, jakich dopuszczają się jednostki samorządu terytorialnego. W artykule tym zostaną omówione nieprawidłowości w zakresie rozliczania i ewidencjonowania sum depozytowych oraz przykładowe działania, jakie należy podjąć w celu ich wyeliminowania.
Izabela Motowilczuk
Saldo konta 240 „Pozostałe rozrachunki z tytułu sum depozytowych” na dany dzień powinno być równe saldu konta 139 „Rachunek bankowy sum depozytowych”.
Każda różnica (na plus i na minus) pomiędzy tymi saldami wskazuje, że wystąpiły nieprawidłowości w zakresie rozliczania lub ewidencjonowania sum depozytowych, lub w obu tych sytuacjach na raz.
Przyczyny występowania różnic pomiędzy saldami kont 139 i 240
Najczęstszą przyczyną występowania różnicy na minus (gdy według wyciągu bankowego na rachunku sum depozytowych widnieje kwota środków pieniężnych niższa od kwoty zobowiązań jednostki organizacyjnej wynikającej z salda konta 240 „Pozostałe rozrachunki z tytułu sum depozytowych”) jest finansowanie z sum zgromadzonych na rachunku środków depozytowych bieżących wydatków jednostki samorządu terytorialnego. Działanie takie jest nie tylko niezgodne z przepisami ustaw regulujących obowiązki jednostek organizacyjnych samorządu terytorialnego w zakresie przyjmowania, przechowywania i zwrotu poszczególnych rodzajów sum depozytowych, ale narusza także przepisy art. 168 ustawy z 30 czerwca 2005 r. o finansach publicznych.
POTRZEBUJESZ POMOCY?