Sprawozdanie finansowe a zamknięcie rachunku dochodów własnych

StanisŁawa Szlachta

Stan faktyczny

Jesteśmy policealną szkołą zawodową - samorządową jednostką budżetową, organem prowadzącym szkołę jest samorząd województwa. W jednostce na podstawie uchwały sejmiku województwa w 2005 r. został utworzony rachunek dochodów własnych. W uchwale między innymi zostały określone źródła dochodów i ich przeznaczenie. Środki finansowe pozostające na rachunku dochodów własnych na dzień 31 grudnia roku budżetowego przechodziły na następny rok. W uchwale nie została ustalona wysokość wpłaty do budżetu jednostki samorządu terytorialnego nadwyżki środków obrotowych ustalonej na dzień 31 grudnia. W 2010 r. otrzymaliśmy nową uchwałę, zmieniającą uchwałę z 2005 r. Nowa uchwała powołuje się na: art. 22 ust. 3 i 4 ustawy z 30 czerwca 2005 r. o finansach publicznych, art. 85 pkt 2 i art. 93 ustawy z 27 sierpnia 2009 r. - Przepisy wprowadzające ustawę o finansach publicznych, oraz dodano nowy § w brzmieniu: "1. Środki pieniężne jednostek budżetowych z rachunku dochodów własnych powinny być wykorzystane na dotychczasowe cele do 23 grudnia 2010 r. 2. Środki pieniężne niewykorzystane w terminie, o którym mowa w ust. 1, jednostki budżetowe przekazują na dochody budżetu województwa do 31 grudnia 2010 r.". Wydatki w jednostce realizowane były do 23 grudnia 2010 r., 27 grudnia zamknięto rachunek bankowy. Bank uznał rachunek pomocniczy odsetkami i, zgodnie z dyspozycją jednostki, przekazał je na podstawowy rachunek jednostki. Następnie odsetki te odprowadzone zostały do budżetu województwa. W rachunku dochodów własnych naliczone odsetki od środków zaewidencjonowano: Wn 132, Ma 750 Ma (§ 0920) i wykazano w sprawozdaniu Rb-34 w pozycji dochody - wykonanie. Przekazanie środków na podstawowy rachunek jednostki zaewidencjonowano: Wn 820, Ma 132 jako wydatek w § 2400 i wykazano w sprawozdaniu Rb-34 w pozycji wydatki - wykonanie. Wpływ środków na podstawowy rachunek jednostki zaewidencjonowano: Wn 130, Ma 221 - § 2400 (wcześniej dokonano przypisu Wn 221, Ma 750) i wykazano w sprawozdaniu Rb-27S w § 2400. Następnie dochody zostały przekazane na rachunek budżetu województwa Wn 222, Ma 130. Sprawozdania: Rb-27S i Rb--34 zostały przyjęte przez organ nadzorujący. Po dokonaniu rocznych przeksięgowań między innymi zostało saldo Wn 820 "Rozliczenie wyniku finansowego".