Sprzedaż książki w ramach odpłatnej działalności pożytku publicznego a VAT

Jeśli sprzedawana przez Państwa książka oznaczona jest symbolem ISBN, przy jej sprzedaży będzie można zastosować stawkę 0%. W pozostałym przypadku sprzedaż książek należy opodatkować stawką 22%. Zasady dokumentowania sprzedaży podajemy w uzasadnieniu.

Ustawa przewiduje zwolnienie z VAT w przypadku świadczenia usług, które można zaliczyć do statutowych (poz. 10 zał. nr 4 do ustawy). Jednak obwarowane jest to warunkami, tj.:

• muszą to być wyłącznie usługi statutowe,

• nie mogą być sklasyfikowane pod innym PKWiU niż 91.

Jednak w Państwa przypadku zwolnienie nie będzie miało zastosowania, gdyż sprzedając książkę, po pierwsze - nie będziecie świadczyć usług, lecz dokonywać dostawy towarów (książek), które zostały sklasyfikowane pod PKWiU 22. Jako podatnicy VAT czynni nie mogą Państwo również korzystać ze zwolnienia podmiotowego ze względu na wysokość obrotów. Sprzedaż książek, co do zasady, podlega opodatkowaniu stawką 22%. Od tej zasady przewidziano wyjątek. Do 31 grudnia 2007 r. stawkę podatku 0% stosuje się do:

• dostaw w kraju i wewnątrzwspólnotowego nabycia:

- książek (PKWiU ex 22.11) - z wyłączeniem książek adresowych o zasięgu krajowym, regionalnym i lokalnym, książek telefonicznych, teleksów i telefaksów (PKWiU 22.11.20-60.10), nut, map i ulotek - oznaczonych stosowanymi na podstawie odrębnych przepisów symbolami ISBN,

- czasopism specjalistycznych;

• importu:

- drukowanych książek i broszur (ex PCN 4901), (ex CN 4901), oznaczonych stosowanymi na podstawie odrębnych przepisów symbolami ISBN,

- czasopism specjalistycznych.

Dlatego gdy sprzedawana przez Państwa książka oznaczona jest symbolem ISBN, przy jej sprzedaży będzie można zastosować stawkę 0%. W pozostałych przypadkach sprzedaż książek należy opodatkować stawką 22%.

Ponieważ są Państwo zarejestrowanymi podatnikami VAT, jesteście zobowiązani do dokumentowania, co do zasady, sprzedaży fakturami, a nie rachunkami. Gdy będziecie dokonywać sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej lub rolników ryczałtowych, sprzedaż należy dokumentować fakturą tylko wtedy, gdy wystąpią z takim żądaniem. W przypadku sprzedaży książek na rzecz podmiotów prowadzących działalność gospodarczą fakt dokonania sprzedaży należy zawsze udokumentować fakturą VAT. Gdy sprzedawana książka będzie posiadać symbol ISBN i będzie Państwu przysługiwało prawo do zastosowania stawki 0%, podstawę jej zastosowania należy również zamieścić na fakturze. Ponieważ w tym przypadku przepisy podają symbol PKWiU, należy go wskazać na fakturze (tj. PKWiU ex. 22. 11.) oraz dodatkowo można podać symbol ISBN. Należy pamiętać, że gdy dokonujemy sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej, mamy obowiązek ewidencjonowania tej sprzedaży w kasie fiskalnej. Przewidziano jednak w tym przypadku zwolnienie ze względu na wysokość obrotów. I tak do 31 grudnia 2005 r. ze zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania w kasie fiskalnej może korzystać podatnik, u którego wartość obrotu podlegającego opodatkowaniu za pomocą kasy fiskalnej nie przekroczyła:

• w poprzednim roku podatkowym kwoty 40 000 zł i jeżeli wcześniej nie powstał wobec nich obowiązek ewidencjonowania,

• 20 000 zł z działalności u podatników rozpoczynających sprzedaż w 2005 r.

Dlatego, gdy w 2005 r. rozpoczynają Państwo sprzedaż podlegającą ewidencjonowaniu w kasie i nie była ona dokonywana w 2004 r. - będzie Państwa obowiązywał limit 20 000 zł. Do tego limitu nie będzie się wliczało obrotu, który nie podlega ewidencjonowaniu za pomocą kasy fiskalnej, np. na rzecz osób prowadzących działalność gospodarczą.