3. Wykonanie czynności ewidencyjno-rozliczeniowych

PRZEMYSŁAW WALENTYNOWICZ

Istotą czynności rozliczeniowo-ewidencyjnych jest bieżące wprowadzanie obrotów do dziennika - księgi głównej, a następnie doprowadzenie do ustalenia ostatecznego salda na danym koncie księgowym i porównanie go z wymogami określonymi w rozporządzeniu w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont z 28 lipca 2006 r. Dodatkowo główny księgowy jest odpowiedzialny za wstępną, a następnie ostateczną weryfikację zestawienia obrotów i sald.

3.1. Bieżące zaksięgowanie wszystkich zdarzeń gospodarczych, jakie miały miejsce w danym okresie sprawozdawczym i roku obrotowym

W ostatnim miesiącu roku obrotowego w dziale księgowości i pozostałych komórkach organizacyjnych jednostki sektora finansów publicznych należy wykonać wiele czynności, które mają za zadanie rzetelne i sprawne przygotowanie do procesu zamknięcia roku obrotowego.

Tabela 7. Czynności do realizacji w wydziale finansowym i pozostałych komórkach merytorycznych

Podstawową zasadą wydatkowania środków budżetowych jest przestrzeganie wielkości ustalonych w planie finansowym, z obowiązkowym rozliczeniem się do końca danego roku obrotowego. Jednak w JST art. 263 ust. 2 uofp pozwala na odstępstwa od tej zasady, wprowadzając instytucję wydatków niewygasających.

Aby można było je ustanowić, niezbędne jest spełnienie następujących warunków:

1) do ustalenia wykazu wydatków niewygasających jest uprawniony organ stanowiący JST, który powinien ustalić taki wykaz w drodze uchwały;

2) wykaz wydatków niewygasających powinien zawierać ostateczny termin dokonania każdego wydatku ujętego w tym wykazie w następnym roku budżetowym;

3) w wykazie ujmuje się wydatki związane z realizacją umów:

l w sprawie zamówienia publicznego,

l które zostaną zawarte w wyniku zakończonego postępowania o udzielenie zamówienia publicznego, w którym dokonano wyboru wykonawcy;

4) ostateczny termin dokonania wydatków, które nie wygasają z upływem roku budżetowego, upływa 30 czerwca roku następnego;