Zobowiązania cywilnoprawne i publicznoprawne w sprawozdaniu budżetowym Rb-28 i Rb-28S oraz w sprawozdaniu Rb-Z

Zarówno sprawozdanie Rb-28, jak i Rb-28S sporządza się na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów z 16 stycznia 2014 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej.

Sprawozdanie jednostkowe Rb-28S z wykonania planu wydatków budżetowych samorządowej jednostki budżetowej/jednostki samorządu terytorialnego sporządza się w szczegółowości: dział, rozdział, paragraf; sumowaniu podlegają kwoty wyszczególnione w rozdziałach. Sprawozdania sporządza się następująco:

1) w kolumnie "Plan (po zmianach)" wykazuje się dane o planowanych wydatkach;

2) w kolumnie "Zaangażowanie" wykazuje się kwoty wynikające z umów, decyzji i innych postanowień, których wykonanie powoduje konieczność dokonania wydatków budżetowych w roku bieżącym;

3) w kolumnie "Wydatki wykonane" wykazuje się zrealizowane wydatki na podstawie danych księgowości analitycznej do rachunku bieżącego; w sprawozdaniu miesięcznym za grudzień oraz w sprawozdaniu rocznym w kolumnie "Wydatki wykonane" wykazuje się zrealizowane wydatki, w tym wydatki, które nie wygasły z upływem roku budżetowego, oraz wydatki zrealizowane w ramach funduszu sołeckiego;

4) w kolumnie "Zobowiązania ogółem" wykazuje się wszystkie bezsporne zobowiązania niespłacone do końca okresu sprawozdawczego;

Tutaj jednostka powinna wykazać wszelkie bezsporne zobowiązania. Jeśli jednostka na kontach rozrachunkowych - konto 201 "Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami" albo konto 240 "Pozostałe rozrachunki" - ma zaewidencjonowane zobowiązania, które mogą być traktowane jako sporne zobowiązania, to automatycznie nie podlegają one prezentacji w sprawozdaniu.

PRZYKŁAD

Jednostka otrzymała notę obciążeniową na kwotę 1000 zł. Jednostka uważa, że obciążenie to jest nieuzasadnione, ponieważ nie zachodzą przesłanki formalnoprawne i w związku z tym kwestionuje zasadność wystawienia noty - zobowiązanie sporne. Zobowiązania sporne jednostka księguje na koncie 240 "Pozostałe rozrachunki".