Interpretacja indywidualna z dnia 28.11.2008, sygn. IPPB5/423-21/08-2/MW, Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, sygn. IPPB5/423-21/08-2/MW

UZASADNIENIE

W dniu 08 września 2008 r. został złożony w/w wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie kosztów uzyskania przychodów.

W przedmiotowym wniosku został przedstawiony następujący stan faktyczny i zdarzenie przyszłe.

Spółka rozpoczęła działalność w marcu 1994r. (sprzedaż towarów w zakresie stomatologii i techniki dentystycznej) i jest firmą córką firmy zagranicznej, która jest jedynym udziałowcem. Zgodnie z zapisami w umowie Spółki zarząd jest jednoosobowy, a prezes zarządu jest jednocześnie dyrektorem zarządzającym. Od marca 1994r. funkcję tę nieprzerwanie aż do 31 października 2007r. pełnił p. xxxx N. (zatrudniony na podstawie umowy o pracę, w roku 2007 osiągnął wiek emerytalny). Dnia 31 października 2007r. uchwałą zgromadzenia wspólników został odwołany z funkcji prezesa zarządu, a następnie również w tym dniu zostało zawarte pomiędzy Spółką a p. xxx N. porozumienie o rozwiązaniu dotychczasowej umowy o pracę, zmieniające warunki zatrudnienia w zakresie stanowiska oraz określono termin rozwiązania umowy o pracę na dzień 31.12.2008 r. W porozumieniu zawarte zostało też następujące postanowienie: strony ustalają, że ostatniego dnia trwania umowy o pracę (tj. 31.12.2008r.) pan xx N. uzyska od Spółki jednorazowy bonus, polegający na nieodpłatnym przeniesieniu własności samochodu osobowego marki M B B rok produkcji 2007 kolor czarny, nr silnika.., nr nadwozia.... Spółka odprowadzi należną zaliczkę na podatek dochodowy od osób fizycznych, jak również odpowiednie składki Zxx naliczając je od wartości w/w bonusu określonej na dzień przeniesienia jego własności. Jeżeli przeniesienie własności w/w bonusu będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, w/w zaliczka na podatek dochodowy od osób fizycznych jak również odpowiednie składki Zxx zostaną naliczone od wartości w/w bonusu powiększonej o ustawowy podatek od towarów i usług....

Pan xxx N. po zakończeniu umowy o pracę, od 1 stycznia 2009 r. zamierza przejść na emeryturę. Intencją Spółki jest przekazanie w/w samochodu jako rzeczowej formy wynagrodzenia i pokrycie należnych składek ZUS oraz podatku dochodowego od osób fizycznych (dla pracownika przychód będzie zatem stanowić wartość samochodu powiększona o kwoty składek Zxx i podatku dochodowego od osób fizycznych). Samochód M B B .. (osobowy) został zakupiony przez Spółkę 9.05.2007r. (faktura VAT wartość netto 109.943,17; podatek VAT 24.187,50), rejestracja pojazdu i dokument OT nastąpiły 10.05.2007r. W deklaracji VAT-7 za maj 2007r. Spółka odliczyła kwotę podatku VAT w wysokości 6.000,00 zł z tytułu nabycia w/w pojazdu. Amortyzacja wg stawki rocznej 20% została rozpoczęta w czerwcu 2007r. (58,40% stawki miesięcznej jest kosztem podatkowym, 41,60% to amortyzacja niebędąca kosztem uzyskania przychodu). W celu uzyskania informacji dotyczącej aktualnej wartości rynkowej w/w samochodu Spółka wystąpi w pierwszych dniach grudnia 2008r. do centrum rzeczoznawców motoryzacyjnych o opinię techniczną dotyczącą ustalenia stanu technicznego i wartości rynkowej samochodu marki M B B . (aktualność wyceny to okres jednego miesiąca od daty opinii, sugerowana w opinii wartość rynkowa jest wartością brutto - powyższe informacje Spółka powzięła na podstawie opinii technicznej wydanej dla innego samochodu Spółki).